第十一章入费用和利润.ppt

管理费用 借：管理费用 贷：银行存款 企业在筹建期间内发生的开办费 （包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等） 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 行政管理部门人员的职工薪酬 管理费用 借：管理费用 贷：累计折旧 行政管理部门计提的固定资产折旧 借：管理费用 贷：银行存款 各种办公杂费 （办公费、修理费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费） 管理费用 借：管理费用 贷：应交税费 计入管理费用的各种税费： 房产税、车船使用税、土地使用税等。 借：管理费用 贷：研发支出 发生的研究费用 直接计入当期利润的利得或损失 企业营业范围外的活动所形成的偶然所得（即营业外收入）和预期利润（如资产市值上升所形成的浮动盈亏，以“公允价值变动损益”为典型）统称为“利得”（gains） 企业营业范围外的活动所形成的偶然亏损（即营业外支出）和预期损失（如资产减值损失）统称为“损失”（losses）。 直接计入当期利润的利得 营业外收入 并不是其在营业范围内从事经营活动所形成的营业收入 变卖固定资产 转让无形资产 取得罚没收入 获得政府补助 获得捐赠 流动资产盘盈 营业外收入 借：库存现金、银行存款 应付账款 待处理财产损溢——待处理流动资产损益 固定资产清理 贷：营业外收入 发生的营业外收入 营业外收入 【例11—16】江南制造股份公司20#2年3月12日转让了一项实用新型专利，该资产账面余额（账面原价）为300 000元，累计摊销为6 0000元，未曾计提减值准备。转让价格为400 000元。该公司此项业务相关的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，“教育费附加”的征收率为3%。 借：银行存款 400 000 累计摊销 60 000 贷：无形资产 300 000 应交税费——应交营业税 20 000 应交税费——应交城市维护建设1 400 应交税费——应交教育费附加 600 营业外收入 138 000 营业外收入 【例11—17】天粮农业有限公司20#2年夏季因接受某项政策任务而致使当年利润大幅缩水。当年10月收到人民政府对期当期利润的补助款600万元。 借：银行存款 6 000 000 贷：营业外收入 6 000 000 公允价值变动损益 核算其所持有的交易性金融资产、交易性金融负债（本书从略）、采用公允价值模式计量的投资性房地产由于公允价值变动所形成的浮动盈亏。 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产 资产负债表日，资产公允价值高于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益——交易性金融资产 贷：交易性金融资产——公允价值变动 资产负债表日，资产公允价值低于其账面余额的差额 公允价值变动损益 借：银行存款 借/贷：投资收益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 交易性金融资产——成本 出售公允价值模式计价的各种资产时 借/贷：公允价值变动损益 贷/借：投资收益 同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额， 营业外支出 核算营业范围外的各项偶然支出或偶然损失 变卖固定资产的亏损 转让无形资产的亏损 罚款支出 捐赠支出 资产盘亏损失等 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 库存现金 银行存款 固定资产清理 营业外支出