第十三章业单位会计报表.ppt

第十三章 事业单位会计报表 学习目标：通过本章学习，要求明确事业单位年终清理结算、结账和编制年终决算报表的工作内容、要求和程序，掌握事业单位年终清理结算、结账业务的核算方法，以及编制会计报表的基本方法。 第一节 事业单位会计报表 一、事业单位会计报表的意义和编制要求 （一）会计报表的意义 事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。 1.通过事业单位的会计报表，可为国家的宏观经济管理提供事业单位的有关信息。 2.通过会计报表，可为预算执行部门及单位的各方投资者提供可利用的管理信息。 3.通过会计报表，可为债权人提供所需的经济信息。 4.通过会计报表的分析，为加强单位的财务管理发挥积极作用。 （二）会计报表的编制要求 1.会计报表应按照《事业单位会计制度》规定的格式、内容和期限向财政部门或主管部门编制、报送。 2.要根据审核无误的会计账簿记录为准，保证报表收支数据真实、内容完整，做到账表相符、表表相符。 3.编报前要进行账务清理，核实收支数字，清理货币资金和核对债权债务，清查财产物质，办理年终结账、转账。做到不瞒报、漏报。 4.年终决算要统筹安排，精心组织，上级单位要在编制本级报表的基础上，将所属单位的会计报表按编报部门预算口径统一纳入汇总的部门决算报表。部门汇总决算报表要以所属单位上报并经审核的会计数字为准，不得随意调整科目、估列代编。 5.要根据财政部门和主管部门的有关决算的编制要求，编制年度决算报表，编写财务情况说明书。财务情况说明书的内容包括：年度财务预算执行情况；收入、支出与前期相比增减变动情况，产生变动的原因，财务管理工作的经验和教训以及今后改进的方法和措施等。 6.会计报表应按规定的时间报送。月份会计报表应于月份终了后三日报出；季度报表应于季度终了后五日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄送同级国有资产管理部门。 第二节 事业单位年终清理结算和结账 年终，事业单位应根据财政部门或上级主管部门年终决算的要求，将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对，在保证账证相符、账账相符和账实相符的基础上办理年度结账，编制决算报表。 一、事业单位年终清理结算 1.清理、核对年度预算收支各项目数字和各项缴拨款项数字。 2.清理、核对各项收支款项。 3.清理各项往来款项。 4.清理货币资金。 5.清理财产物资。 二、事业单位年终结账  1.年终转账。在确认全年所有发生的经济业务已经全部登记入账，经核对无误后，首先计算出各账户借方、贷方的12月份发生额和全年累计数，结出12月末余额。然后，编制结账前的资产负债表。试算平衡后结转各收支账户年终余额，根据各收支账户12月31日的余额填制记账凭证，按年终冲转办法办理结账冲转。2.结清旧账。年终将需要结出本年累计发生额的账户结出全年总累计数，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“本年累计”下行的摘要栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，结束旧账。3.记入新账，根据年终结账后各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细账户余额表，将表列各账户的余额数直接记入下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。  1.根据各帐户余额，年终转帐的会计分录为： 借：财政补助收入 360 000 事业收入 2 250 000 附属单位缴款 30 000 其他收入 90 000 贷：事业结余 2 730 000 2.借：事业结余 2 190 000 贷：拨出经费 120 000 事业支出 2 025 000 上缴上级支出 45 000 3.借：经营收入 840 000 贷：经营结余 840 000 4.借：经营结余 780 000 贷：经营支出 660 000 销售税金 120 000 5. 借：事业结余 540 000 经营结余 60 000 贷：结余分配 600 000 6.借：结余分配——提取专用基金 180000 贷：专用基金——职工福利基金 180000 7.借：结余分配