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第十三章 货币资金审计 山东经济学院 审计教研室 第十三章 货币资金审计 [本章学习目的] 1．了解货币资金审计目标及其相关认定。 2．掌握货币资金内部控制和控制测试要点。 3．掌握现金实质性测试要点及现金盘点表的编制。 4．掌握银行存款实质性测试的要点。 5．了解其他货币资金的审计。 第十三章 货币资金审计 第一节 货币资金内部控制的研究及评价 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第四节 其他货币资金审计 第一节 货币资金内部控制的研究及评价 一、货币资金概述 货币资金是指企业生产经营过程中以货币形态存在的资金。根据货币资金存放地点及用途的不同，可以分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 第一节 货币资金内部控制的研究及评价 （一）货币资金的内部控制 财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范——货币资金(试行)》 1．岗位分工及授权批准； 2．现金和银行存款的管理； 3．票据及有关印章的管理； 4．监督检查。 第一节 货币资金内部控制的研究及评价 （二）货币资金内部控制的测试 1．了解内部控制。 2．抽取并检查收款凭证。 3．抽取并检查付款凭证。 4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 5．抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 7．评价货币资金的内部控制。 第二节 库存现金审计 一、审计目标 1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。 3．确定库存现金余额是否正确。 4．确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当。 第二节 库存现金审计 二、库存现金内部控制测试 （一）库存现金内部控制概述 (1) 现金收支与记账的岗位分离。 (2) 现金收支要有合理、合法的凭据。 (3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 (4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 (5)按月盘点现金，以做到账实相符。 (6)加强对现金收支业务的内部审计。 第二节 库存现金审计 （二）库存现金内部控制的测试 1．了解现金内部控制。 2．抽取并检查收款凭证。 4．抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。 5．检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 6．评价库存现金的内部控制。 第二节 库存现金审计 三、库存现金的实质性程序 库存现金审计的实质性程序一般包括： 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。2．监盘库存现金。 库存现金盘点表 客 户 编制人： 日期： 索引号： 项 目：库存现金监盘 复核人： 日期： 页次： 会计期间 盘点日期：年 月 日 检查盘点记录实有现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币张金额张金额张金额上一日账面库存余1　　　1000元　　　　　　盘点日未记账传票收入金额2　　　500元　　　　　　盘点日未记账传票支出金额3　　　　　　　　　　盘点日账面应有金额4=1+2-3　　　100元　　　　　　盘点实有现金数额5　　　50元　　　　　　盘点日应有与实有差异6=4-5　　　10元　　　　　　差异原因分析白条抵库（张）　　　　5元　　　　　　　　　　　2元　　　　　　　　　　　1元　　　　　　　　　　　0.5元　　　　　　　　　　　0.2元　　　　　　　　　　　0.1元　　　　　　　　　　　合计　　　　　　追溯调整报表日至查账日现金付出总额　　　　情况说明及审计结论：报表日至查账日现金收入总额　　　　报表日库存现金应有余额　　　　报表日账面汇率　　　　报表日余额折合本位币金额　　　　本位币合计　　　　　　 盘点人： 监盘人： 复核人： 第三节 银行存款审计 一、审计目标 1.确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2.确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3.确定银行存款的余额是否正确。 4.确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。 第三节 银行存款审计