第十三章售与收款循环审计1.ppt

* 二、坏账准备的实质性程序 （一）取得或编制坏账准备明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 （二）审查坏账准备的计提 将本期计提数与资产减值损失相应明细发生额核对相符 检查坏账准备的计提和核销的批准程序； 计提数额是否恰当 会计处理是否正确 前后期是否一致 关注应收票据和预付账款 * （三）检查坏账损失：原因，真实性，授权批准，会计处理； （四）实质性分析性程序：坏账准备余额占应收账款余额的比例、各账龄的比例； （五）检查函证结果：争执、例外的情况 （六）检查长期挂账的应收款项：原因？真实性？坏账？ * （七）坏账准备的披露： A.计提方法和计提比例 B.本期全额计提或计提比例较大（40％）的，比例，理由 C.以前年度全额计提或计提比例较大，但本期又收回了，原因，原理由，原比例的合理性 D.金额较大未计提或计提比例较低（5％）的，理由 E.本期实际确认的坏账损失，理由，并单独披露因关联方交易而产生的确认坏账 F.按账龄披露坏账准备的期末余额（区分应收和其他应收） 本章内容至此结束 谢谢大家 * * 第七节 相关账户审计 （1）应收票据 取得或编制应收票据明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 检查应收票据备查簿 监督盘点：种类、号数、到期日、签发日等 函证： 抽查大额票据，验证其真实性。 利息收入： 贴现：贴现额、贴现息 至审计日已兑现或贴现的票据 披露：贴现、抵押、5%以上股东 * 结合对报表日应收账款的函证，观察有无未经认可的巨额销售 检查账款、退回、折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，计算和会计处理是否正确，具体包括： A.获取或编制折扣与折让明细表，复核加总正确，并与明细帐核对相符。 B.获取有关折扣与折让的具体规定和其它文件，并抽查大额的折扣与折让的授权批准情况。 C.检查退回货物是否已验收入库，折扣和折让是否已及时足额提交对方。 D。检查折扣与折让的会计处理是否正确。 * 检查有无特殊销售行为（了解） A.附退回条件的：能合理估计的退货不应作收入处理，如不能合理估计退货应在约定退货期满时确认全部收入 B.售后回购：判断是销售还是融资 C.以旧换新：新品做全额销售，旧品做全额购进。 D.出口：按离岸价、到岸价、成本加成确认收入， E.售后租回：不确认销售收益，售价和成本的差额作为“递延收益”，在折旧期（融资租赁）或租赁期（经营租赁）内分摊。 * 检查外币收入折算汇率是否正确 检查集团内部销售，记录其价格、数量和金额，并追查至合并报表，检查其是否已抵消。 检查关联交易及占总收入的比例 检查主要业务收入的列报和披露是否恰当。（关联方交易的披露） * 其他业务收入审计 取得或编制其他业务收入明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 计算与其他业务成本的比率，并与上期比较 检查其内容是否真实、合法，确认是否符合规定 截止测试 列报是否恰当 * （2）长期应收款 取得或编制长期应收款明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 融资租赁合同 递延、融资性质的销售协议、合同 重大的向债务人函证 相关的坏账准备 关联方形成的长期应收款应标出 披露，关注一年内到期的 * （3）预收账款 取得或编制预收账款明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 借方余额（重分类）： 应收、预收同时挂账的情况 由被审计单位标出已实现销售：大额的转销 函证： 长期挂账的（一年）：原因、调整 披露：1年以上、5%以上股东 * （4）应交税费 取得或编制应交税费明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 期初数与税务机关的认定数 首次接受委托：了解被审单位税种、税率、税基，并获取征、减、免税的相关文件 已缴税凭证、汇算清缴确认文件；专项检查报告；税务代理报告；纳税申报资料 复核应交所得税的计算（交税资料） 复核应交增值税的计算：进项（原材料）、销项（收入）、进项转出、出口退税（增值税纳税申报表） * 复核应交营业税的计算：税基、税率和会计处理（交税资料） 复核应交消费税的计算：税基、税率、会计处理（交税资料） 确定应交税费的披露是否恰当（分类列示金额、税率、说明政策和相关的批准文件） * （5）营业税金及附加审计（结合应交税费） 取得或编制明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 税率、税种（营业税、消费税、资源税、城建税、教育费附加） 验算本期应纳营业税额、消费税额、资源税额 验算本期应纳城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否与本期应纳增值税、应纳消费税和应纳营业税的合计数一致。 减免税：真实、理由、手续 披露（计算标准及金额） * （6）销售费