第十二章计报表.ppt

第十 二章 会计报表 本章重点： 1．了解财务报告的定义、种类和编制要求 2．熟练掌握资产负债表的编制方法 3．熟练掌握利润表的编制方法 4．熟练掌握现金流量表的编制方法 5．掌握财务报告附注中应披露的相关内容 第一节　财务报告概述 　　财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 一、财务报表的定义和构成 　　　财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分： (1)资产负债表； (2)利润表； (3)现金流量表； (4)所有者权益(或股东权益。下同)变动表； (5)附注。 财务报表可以按照不同的标准进行分类： (1)按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。 (2)按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表、汇总财务报表和合并财务报表。 二、财务报表的主要内容 财务报表主要应提供的内容一般包括： 1、反映企业财务状况的资料。 2、反映企业经营业绩的资料。 3、反映企业现金流量的资料。 4、其他相关信息。 三、财务报表列报的基本要求 1、遵循各项会计准则进行确认和计量 2、列报基础（持续经营） 3、重要性和项目列报 4、列报的一致性 5、财务报表项目金额间的相互抵销 6、比较信息的列报 7、财务报表表首的列报要求 8、报告期间 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容和结构 二、资产负债表的编制 三、资产负债表编制举例 一、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 　　1、 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目加以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。 2、资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 　　　（一）货币资金；　　（二）应收及预付款项；　　（三）交易性投资；　　（四）存货；　　（五）持有至到期投资；　　（六）长期股权投资；　　（七）投资性房地产；　　（八）固定资产；　　（九）生物资产；　　（十）递延所得税资产；　　（十一）无形资产。 3、资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 　　（一）短期借款；　　（二）应付及预收款项；　　（三）应交税金；　　（四）应付职工薪酬；　　（五）预计负债；　　（六）长期借款；　　（七）长期应付款；　　（八）应付债券；　　（九）递延所得税负债。 4、资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 　　（一）实收资本（或股本）；　　（二）资本公积；　　（三）盈余公积；　　（四）未分配利润。 （二） 资产负债表的结构 　　资产负债表通常包括表首、正表。 　　表首主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位； 　　正表包括各项资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数，也是资产负债表的主要部分。 资产负债表按账户式反映。 back 二、资产负债表的编制 （一）年初余额栏的填列方法 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。 (二)期末余额栏的填列方法 　　　资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。主要包括以下方式： 1．根据总账科目余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货