第十九章政会计报表第二十章政府采购.pptVIP

第三节、政府采购制度改革中的预算会计核算 1、将预算资金划入政府采购资金专户的核算 借：暂付款——政府采购款 贷：国库存款 借：其他财政存款 贷；暂存款——政府采购款  2、将预算外资金和单位自筹资金划入政府采购资金专户的核算 借：暂付款——政府采购款 贷：国库存款 借：其他财政存款 贷；暂存款——政府采购配套资金—某采购单位 第三节、政府采购制度改革中的预 算会计核算 第三节、政府采购制度改革中的预算会计核算 3、将预算资金和预算外资金、单位自筹资金直接划入供应商账户的核算内容 借：暂存款——政府采购款 ——政府采购配套资金——某采购单位 贷：其他财政存款 政府采购会计确认支出 借：一般预算支出 贷：暂付款——政府采购款 第三节、政府采购制度改革中的预算会计核算 4、政府采购资金专户的会计核算 收到利息收入 借：其他财政存款 贷：暂存款 将利息收入作为收入缴入同级财政国库 借：暂存款 贷：其他财政存款 借：国库存款 贷：一般预算收入 第三节、政府采购制度改革中的预算会计核算 二、行政单位会计核算 核算新内容 1、出现了将预算外资金和单位自筹资金划入政府采购资金专户的核算内容 2、出现了无货币资金收入的拨入经费的核算内容 3、出现了在确认拨入经费的同时确认经费支出的核算内容 第三节、政府采购制度改革中的预算会计核算 （1）将预算外资金和单位自筹资金划入政府采购资金专户的会计核算 借：暂付款——政府采购款 贷：银行存款 （2）无货币资金收入的拨入经费的会计核算 借：经费支出 贷：暂付款——政府采购款 拨入经费 收到拨款通知书 借：经费支出 贷：拨入经费 第三节、政府采购制度改革中的预算会计核算 三、事业单位会计核算 (1)将预算外资金和单位自筹资金企划入政府采购资金专户的会计核算 借：其他应收款——政府采购款 贷：银行存款 3.记入新账 根据本年度各总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算（结账后）“资产负债表”和有关明细表后，将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。 （四）年报的编制方法 各级财政总预算会计在进行年终结账后，应根据上级财政部门颁发的决算编审办法和总决算统一表格，编制年终决算报表即年报。 （四）年报的编制方法 报表 反映内容 一般预算收支决算总表 反映各级财政一般预算收入及支出执行结果和结余情况 基金预算收支决算总表 反映各级财政基金预算收入、支出执行结果和结余情况 一般预算收入决算明细表 反映一般预算收入来源明细内容 一般预算支出决算明细表 反映一般预算支出明细表用途 基金预算收支决算明细表 反映各项基金预算收支明细内容和具体用途 财政决算年终资产负债表 反映年终时资产、负债、净资产的规模及其结构和分布情况 各项事业、行政费基本数字表 详细反映行政事业单位的机构、人员等定员定额执行情况和各项事业成果 决算说明说 全面分析预算收支完成好坏的原因，总结一年来预算管理工作的经验和问题。 第三节 会计报表的审核、汇总和分析 一、财政会计报表的审核 为了保证各级总预算会计报表的数字正确、内容完整，真实地反映年度预算执行情况，各级财政总预算会计必须对本级和下级财政部门的会计报表认真审核并汇总。 1.政策性审核 （1）预算收入的审核 （2）预算支出的审核 2.技术性审核 （1）审核决算报表之间的有关数字是否一致； （2）审核上下年度有关数字是否一致； （3）审核上下财政总决算之间，财政部门决算与单位决算之间有关上解、补助、暂收、暂付等往来款项数字是否一致； （4）审核财政总决算报表的有关数字与其他有关部门的财务决算、税收年报和国库年报等有关数字是否一致； （5）审核会计报表的正确性与完整性，包括各种决算报表填报是否齐全，项目填列是否正确、完整，决算是否经过法定程序审核签章等。 二、财政会计报表的汇总 会计报表经审核无误后，县以上各级财政总预算会计还应根据本级报表和所属各级上报的会计报表进行汇总，编制汇总会计报表。在汇总时，应将上下级之间对应科目的数字予以冲销，以免重复计列收支。其余各数字均将本级报表和所属下级报表中的相同科目的数字相加。 对冲 对冲 对冲 本级财政 会计科目 下级财政 汇总数 补助支出 上解收入 与下级往来 补助收入 上解支出 与上级往来 三、会计报表的分析 分析方法：比较分析法 分析内容： 1. 预算收支完