第十五章政资产的核算.ppt

第十五章 财政资产的核算 学习目标：通过本章学习，要求明确财政总预算会计资产的概念和内容，准确把握各项资产的管理和核算要求，掌握各项资产的核算方法，并能正确的进行资产的核算业务。 第一节 总预算会计财政性存款的核算 一、财政总预算财政性存款的概念和管理原则 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，财政部门对其拥有支配权。总预算会计根据同级人民代表大会通过的年度预算和财政有关职能部门根据上述预算核定的单位预算，具体支配库款，并负责管理、调度和统一收付。 （一）集中资金、统一调度 各种应由财政部门掌管的资金，包括一般预算资金、基金预算资金、专用基金、财政周转金等，均应纳入财政性存款的有关存款户，由总预算会计统一收纳、支拨和管理。根据各项事业进度和资金使用情况拨付资金，保证满足计划内各项正常支出的需求，以便充分发挥资金效益，把资金用活用好。 （二）严格控制存款开户 财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户，不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。 （三）执行预算、计划支拨 财政总预算会计应根据人民代表大会通过的年度预算和经财政有关职能部门批准的单位季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无计划的拨款，以发挥财政总预算会计控制资金源头的作用。 （四）转账结算，不提现金 财政是分配财政资金的部门，不是资金的具体使用单位，不需要支付现金。所以总预算会计的各种支拨凭证，都只能用以转账结算而不得提取现金。不提现金不仅适应了总预算会计的实际情况，有利于现金管理，而且还保障了国库资金的安全。 （五）在存款余额内支付，不得透支 财政总预算会计只能在国库存款和其他财政存款余额内办理资金支付，不得透支。不得透支既是金融管理的规定，也是管理财政资金的原则。因此，总预算会计必须根据本级财政收支和库存的实际情况，作好预算资金的调度工作，解决资金的季节性平衡问题。 二、财政性存款的核算 财政总预算会计应设置“国库存款”账户，用来核算各级总预算会计在国库的预算资金存款。它属于资产类账户，本账户借方登记国库存款的增加数；贷方登记国库存款的减少数；期末余额在借方，反映国库存款的结存数。 总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账，借记本账户，贷记“一般预算收入”或“基金预算收入”账户；办理库款支付时，根据支付凭证回单入账，借记有关支出账户，贷记本账户。 [例3-1]某市总预算会计收到本市国库报来“预算收入日报表”及“缴款书”等原始凭证，列明当日一般预算收入120万元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：国库存款 —— 一般预算存款 1 200 000 贷：一般预算收入 1 200 000 [例3-2]某市总预算会计收到国库报来“基金预算收入日报表”，列明收入为80万元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：国库存款—— 基金预算存款 800 000 贷：基金预算收入 800 000 [例3-3] 开支拨款凭证拨付某单位一般预算资金1000000 借：一般预算支出 1 000 000 货：国库存款——一般预算存款 1 000 000 4.为平衡预算向省财政厅借款500000元，款项已存入国库。 借：国库存款——一般预算存款 500 000 货：与上级往来 500 000 5.借给所属县财政局临时周转款项500 000元。 借：与下级往来 500 000 贷：国库存款——一般预算存款 500 000 6.以前年度购买的国库券200 000元到期兑付，收回本金200 000元，存入国库存款户。 借：国库存款——一般预算存款 200 000 货：有价证券 200 000 三、 其他财政存款的核算 财政总预算会计应设置“其他财政存款”账户，用来核算各级总预算未列入国库存款账户反映的各项财政性存款。它属于资产类账户，借方登记其他财政存款增加数，贷方登记其他财政存款的减少数，期末余额在借方，反映其他财政存款的实际结存数。 例如某乡未设国库，乡财政总会计发生如下经济业务： [例3-6]收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入45 000元，基金预算收入42 000元。 借：其他财政存款——一般预算存款 45 000 ——基金预算存款 42 000 贷：一般预算收入