第十五章预算会计支出的核算.ppt

第十五章 总预算会计支出的核算 本章要点 一般预算收入的核算 基金预算收入的核算 专用基金收入的核算 资金调拨收入的核算 一、一般预算支出核算 （一）支出的前提和依据 1、前提：按《中华人民共和国预算法》和《预算法实施细则》规定。 2、依据：年度预算、季度分月用款计划 （二）支出的列报口径 一般以拨列支，即以财政拨款数列为支出数。具体说： 1、实现限额管理的基本建设支出按用款单位银行支出数列报支出（即财政拨给基建财务管理部门或建设银行的款项） 2、不实现限额管理的基本建设支出按拨付基层用款单位的拨款数列报支出 3、对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按拨款数列报支出，清理、结算收回拨款时再冲消已列支出 4、收回以前年度支出，除财政另有规定外（如清理决算期上年支出的收回），冲减当年支出 5、除以上各款外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出 （三）一般预算支出的账务处理 1、账户设置：总账 明细——按政府收支分类支出功能分类科目类、款、项 2、核算内容： 本科目核算由各级总预算会计办理的应用预算资金支出的各项支出 3、主要会计事项： (1) 直接办理支出时 借：一般预算支出 贷：国库存款 例1：3月2日，某财政总会计根据预算拨款申请单拨付教育局当期教育事业费30万元 借：一般预算支出 30万 贷：国库存款 30万 (2) 预拨经费到期转帐 借：一般预算支出 贷：预拨经费 例2：1月12日，某财政总会计根据预算拨款申请单将上年末预拨教育局下年1月教育事业费20万元转列支出 借：一般预算支出 20万元 贷：预拨经费 20万元 (3) 根据管理基本建设的职能部门报来的会计报表转帐 借：一般预算支出 贷：基建拨款 例3：3月6日，某财政总会计收到基本建设财务管理部门报来的基本建设会计月报表，报表列示2月份用款单位银行支出数500万元 借：一般预算支出 500万元 贷：基建拨款 500万元 (4) 经领导批准将已列暂付的款项转作支出 借：一般预算支出 贷：暂付款 例4：5月2日，某财政总会计根据预算拨款申请单拨付卫生局当期卫生事业费50万元，上月卫生局所属医院因购买设备需要临时借款30万元，本期转作支出 借：一般预算支出 50万元 贷：暂付款 30万元 国库存款 20万元 (5) 已列报的支出收回 借：国库存款 贷：一般预算支出 (6) 年终结转 借：预算结余 贷：一般预算支出 （四）国库集中支付下核算方法（我省） 1、财政总预算会计 财政总预算会计对财政直接支付和财政授权支付资金，根据省级财政国库支付执行机构报送的预算内资金《财政支出日报表》，与中国人民银行杭州中心支行报送的划款凭证和《库存日报表》核对无误后，列报预算支出，作如下会计分录： 借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款 2、省级财政国库支付执行机构会计 （1）会计科目的增设 实行财政国库集中支付制度后，省级财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。同时，根据财政国库集中支付会计核算管理的需要，增设部分会计科目 ●在现行《财政总预算会计制度》资产类增设财政零余额账户存款会计总账科目；负债类增设已结报支出会计总账科目；支出类增设预算外资金支出会计总账科目。 ●财政零余额账户存款科目用于核算反映财政零余额账户的财政资金支付业务。本科目贷方，登记当日从财政零余额账户办理的资金支付数；本科目借方，登记当日从国库单一账户、预算外资金财政专户清算划入财政零余额账户的资金冲销数。本科目当日资金清算后，余额为零。 ●已结报支出科目用于核算反映预算单位用款额度内已结报的预算支出业务。本科目贷方等于预算内资金支出之和；年终转账时，借记本科目，贷记一般预算支出等支出科目。本科目年终应无余额。 ●预算外资金支出科目用于核算反映由预算外资金支付的各项支出。本科目借方登记预算外资金支出数；贷方登记预算外资金支出的转账冲销数。本科目年终应无余额。 （2）会计核算的账户处理 ●预算外资金财政专户收到用款计划所确定的预算外资金时，作如下会计分录： 借：银行存款—预算外资金财政专户存款 贷：暂存款—预算外资金—单位 ●财政直接支付 为预算单位办理财政直接支付时，根据《财政直接支付凭证》回单联，按预算单位分资金性质和科目列报支