第十二章资与投资循环审计.ppt

第十二章筹资与投资循环审计 本 章 内 容 第1节　筹资与投资循环概述 一、主要凭证和会计记录 (一)筹资活动的凭证和会计记录 1、债券或股票。 2、债券契约。 3、股东名册。 4、公司债券存根簿。 5、承销或包销协议。 6、借款合同或协议。 7、有关记账凭证、有关会计明细账和总账。 第1节　筹资与投资循环概述 (二)投资活动的凭证和会计记录 1、股票或债券。 2、股票或债券登记簿。 3、经纪人通知单。 4、债券契约。 5、被投资企业的章程及有关投资协议。 6、与投资有关的记账凭证。 7、与投资有关的会计明细账和总账 第1节　筹资与投资循环概述 二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 (一)筹资所涉及的主要业务活动 1、审批授权。 2、签订合同或协议。 3、取得资金。 4、计算利息或股利。 5、偿还本息或发放股利。 第1节　筹资与投资循环概述 (二)投资所涉及的主要业务活动 1、审批授权。 2、取得证券或其他投资。 3、取得投资收益。 4、转让证券或收回其他投资。 第2节 筹资与投资循环的控制测试 一、筹资活动的控制测试 (一)筹资活动的内部控制 1.筹资的授权审批控制。 2.筹资循环的职务分离控制。 3.筹资收入款项的控制。 4.还本付息、支付股利等付出款项的控制。 5.实物保管的控制。 6.会计记录的控制。 第2节 筹资与投资循环的控制测试 (二)评估筹资活动的重大错报风险 注册会计师应当在了解被审计单位筹资活动的内部控制基础上考虑重大错报风险，并对被审计单位业务活动中可能出现的特别风险保持警惕。考虑到严格的监管环境和董事会对筹资活动的严格控制，除非注册会计师对被审计单位管理层的诚信产生疑虑，否则对筹资活动的重大错报一般应当评估为低水平。 尽管筹资活动的账户余额发生的错报的可是性不大，但仍然可能存在借款和权益的权利和义务被忽视或发生错报的可能性。 第2节 筹资与投资循环的控制测试 (三)筹资活动的控制测试 1.筹资活动是否经过授权批准。 2.筹资活动的授权、执行、记录和实物保管等是否严格分工。 3.筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记录制度,并定期检查。 第2节 筹资与投资循环的控制测试 二、投资活动的控制测试 (一)投资活动的内部控制 1.投资计划的审批授权控制。 2.投资业务的职责分工控制。 3.投资资产的安全保护控制。 4.投资业务的会计记录控制。 5.投资收益控制。 第2节 筹资与投资循环的控制测试 (二)评估投资活动的重大错报风险 1、管理层错报投资业务及其收益的偏好。 2、投资计量的复杂性。 3、投资的公允价值难以确定。 4、投资业务凭证控制风险。 5、投资多元化的风险。