第十章全预算.ppt

第八章 全面预算 一、全面预算概述（1） （一）概念解释 全面预算也称为总预算。它是以货币为主要计量尺度，以企业的经营目标为出发点，综合反映企业预算期内全部经济活动及其结果的综合预算。 预算是管理职能的一部分。 一、全面预算概述（2） 二、全面预算的组织管理程序和方法（1） （一）全面预算的组织管理程序 全面预算涉及面广、操作性复杂，一般要在企业内部设立一个专门的机构──预算委员会负责其编制并监督实施。　　1．预算委员会　　指导思想：贯彻“以人为本”的管理思想，应注意让执行人参与预算。　　成员任命：该委员会的成员由总经理任命。　　成员构成：一般包括总经理、分管销售、生产、财务等方面的副总经理和会计主管等高级管理人员，主管人员通常由会计主管担任。　　主要职责：制定和颁布有关预算制度的各项政策，审查和协调各部门的预算申报工作，解决预算编制过程中可能发生的矛盾和争执，批准最终预算，并经常检查预算的执行情况，促使各有关方面协调一致地完成预算所规定的目标和任务。 二、全面预算的组织管理程序和方法（1） （一）全面预算的组织管理程序 　　1．预算委员会　2．全面预算的编制程序　　（1）由预算委员会拟定预算总目标和分目标，并以书面的形式下发到各有关部门。　　（2）各有关部门根据具体目标要求编制本部门的预算草案。　　（3）会计主管平衡与协调各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析。　　（4）预算委员会审议会计主管呈交的预算草案，并上报董事会及股东大会最后通过企业的全面预算。　　（5）经批准后的预算，下达到各级各部门执行。 Full Budget Management System 二、全面预算的编制程序和方法（2） 1、销售预算 销售预算是编制全面预算的起点，也是编制其他预算的基础。 为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，应编制“预计现金收入计算表”，附在销售预算表的下端。 二、全面预算的编制程序和方法（3） [例]某企业生产销售某种产品，需要编制2001年全面预算，其中的销售预算编制如下表所示。据估计，该产品每季度中有60%能于当季收到现金，其余40%要在下季收讫。 表11-1 销售预算 (2001年度) 季 度 一 二 三 四 全年 预计销售量（件） 1000 1500 2000 1500 6000 预计销售单价(元/件) 80 80 80 80 80 销售收入(元) 80000 120000 160000 120000 480000 二、全面预算的编制程序和方法（4） 表11-2 预计现金收入表 单位:元 季 度 一 二 三 四 全年 期初应收账款 25000 25000 第一季度销售收入 48000 32000 80000 第二季度销售收入 72000 48000 120000 第三季度销售收入 96000 64000 160000 第四季度销售收入 72000 72000 现金收入 73000 104000 144000 136000 457000 二、全面预算的编制程序和方法（5） 二、全面预算的编制程序和方法（6） [例]上例所述企业编制的2001年度生产预算。假定按10%安排期末存货，第四季度期末存货估计数为110