第十章固资产的内部控制网络.ppt

第十章固定资产的内部控制第一节 固定资产内部控制概述 固定资产业务类型 固定资产控制的内容： 固定资产的预算控制 固定资产的取得控制 固定资产的记录和入账控制 固定资产的维护、保养、折旧控制 固定资产的盘点和保费控制 第一节 固定资产内部控制概述 一、固定资产的特点 1、单位价值较大 2、使用期限较长，维修费用较高 3、价值随其损耗逐渐转移到产品或劳务成本中。 4、易发生资本性支出和收益性支出的混淆。 二、 固定资产内部控制的目标 1、保证固定资产取得的合理性 2、保证固定资产计价的准确性。 3、保证固定资产有合理、合法的折旧和减值准备的计提方法，防止企业用以调节各期的成成本费用和利润。 4、保证固定资产实物的安全。应安排专门部门与人员使用、保管固定资产，同时，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。 三、 固定资产内部控制原则 1、 固定资产的保管，应明确指派专人负责。 2、对企业生产经营影响较大或者是较为贵重的固定资产应加以特别访护，以避免被盗用或被不正当使用。 3、一切固定资产收发的单据，应事先印妥、连续编号并妥善保管。 4、与固定资产的流人、处置、记录、保管等业多有关的各岗位应分别设置，避免各种岗位集中于一人。 5、企业对其使用的固定资产应按照设计能力高效率运转，使固定资产的营运能力不致闲置。 6、采用永续盘存制定期对固定资产进行全面盘点。 第二节 固定资产内部控制的内容 一、.固定资产的投资决策控制 （一）固定资产需要量核定。 （二）投资可行性预测。 1、做好固定资产投资可行性分析。 2、拟定固定资产投资方案。 3、做出固定资产投资决策。 （三）资本支出预算制度。 二、.固定资产的取得与验收控制 建造方式取得固定资产的内部控制 (一) 工程设计。 (二)招标与发包。 （三）工程材料的采购。 （四）建造管理和监督。 （五）竣工验收与决算。 固定资产业务原始凭证 1．“固定资产验收单”。 三、固定资产的日常控制 （一）固定资产的保管 1、资产定号。 2、保管定人。 3、管理定户。 4、建立保管卡。 （二）实行“双重”账簿登记制度。 为确保固定资产账实相符，企业应当同时运用固定资产账簿登记制度（由财会部门负责登记）和固定资产卡片管理制度（由固定资产管理部门和使用部门负责登记），并定期核对，发现问题及时处理。 固定资产应分类设置各种账户分别记录。每类资产账户应附有单独的卡片或表单，详细记录各种财产资料。包括每项资产的简要说明、存放地点、 购入或建造的日期、资产的价值、规定的计量单位、折旧的方法、预计残值等。此外，固定资产记录还行表明该项财产维修和保养情况。 （三）固定资产的维修和保养 固定资产的及时修护能够保证固定资产效能的充分发挥，确保企业经营活动的正常进行。因此，企业应当建立固定资产日常维修保养制度，根据设备的使用情况制定维修保养计划，并将责任落实到有关责任部门和责任人。有关责任部门和责任人应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，及时消除安全隐患。同时注意做到以下几点： 第一，任何固定资产修理，尤其是大修理，必须经过检验、确认、审批手续; 第二，实行提请修理单位和个人与实施修理单位和个人相互分离，至少应有其他方面监督; 第三，修理完工必须办理验收交接手续，经资产主管部门、使用部门、修理部门签字后，交由财务部门办理结算、转账; 第四，修理费用应严格控制在单位预算之内，对明显超出预算的不合理支出，由单位审计部门等予以审查、核实。 此外，财产管理部门应对各种房屋设备分别设置表单来记录固定资产的使用、维修和保养等情况，或直接在房屋设备明细账的卡片或者表单上记录这些情况。记录应当定期受到负责工程技术的高级管理人员或由其指定人员的检查。在会计上，对于维修和保养发生的费用应当全部计人当期，或分摊人各期成本费用中，不能资本化。同时，应防止必须资本化的费用被作为维修和保养费用列支。这一控制往往需要由非记录房屋设备明细账的其他职员来监。另一种有效的控制方法是，由会计部门逐月编制维修和保养费用表，以便析各月之间费用的重大波动原因。 大修理的控制： 1 申请和审批， 由本部门主管和财务部门主管分别对修理的实施和修理资金的使用进行审核与审批 使用部门制定大修理计划 大修理的时间安排 固定资产的技术管理部门对大修理进行监管和检测 财务部门进行记录 ，并进行财务分析 (四）固定资产的内部转移控制 企业由于经营需要，企业内部单位、部门间会相互调拨专用资产，不少企业往往忽视，认为反正都在自己单位里，丢不了。实际上，不但经常丢，而且丢了之