第十章会报表及其分析.ppt

* * 会计报表及其分析 * * 第一节 会计报表概述 一、会计报表的概念和作用 小企业会计报表是小企业定期编制、报送的、用以集中反映小企业某一特定日期的财务状况、一定会计期间的经营成果及现金流量等相关会计信息的书面文件。 为了满足各利益相关者对财务会计信息的要求，为其提供进行经济决策的参考依据。 * * 二、会计报表的分类 1.静态会计报表和动态会计报表 2.月报和季报 3.单位报表和汇总报表 4.个别会计报表和合并会计报表 5.对内报表和对外报表 * * 第二节 资产负债表分析 资产负债表分析的目的 企业资本运动的形式：资本筹集、资本运用和资本收益分配 筹资活动 资本收益分配 资本运用 自有资本 借贷资本 中心环节 前期资本运动的终点 后期资本运动的起点 * * 资产负债表分析的目的：了解企业会计对企业财务状况的反映程度，所提供会计信息的质量，据此对企业资产和权益的变动情况以及企业财务状况作出恰当的评价。 * * 一、资产负债表变动情况分析 总资产 存量规模 过小—影响经营活动的正常进行 过大—影响资产的利用效率 权益 债权人权益 所有者权益 * * 1.资产负债表水平分析 将资产负债表实际数和对比标准或基数进行对比，进而揭示资产、负债和所有者权益变动差异的分析方法。 目的在于评价资产、负债和所有者权益的增减变动情况。 * * 2、资产负债表结构分析 一般分析 依据资产负债表资料，采用垂直分析法，编表计算同期资产总额和权益总额（包括债权人权益和股东权益）内各具体项目的结构比率，以及本期结构比率与上期相比的增减幅度，以总括了解企业资产、权益的构成及变动情况。 * * 负债结构分析 1）、应相结合考虑的因素： 负债规模：以绝对值考核结构变动的影响 负债成本：制约长期负债比例的主要原因 偿还期限：应与现金流入量相匹配 财务风险：制约短期负债比例的主要原因 经济环境：了解资金供求情况的影响 筹资政策：导致结构变动的主观原因 * * 2）、负债结构变动情况分析（同前：垂直分析法）3）、其他类型负债结构分析 负债期限结构分析： 了解企业的负债筹资政策，对财务风险和筹资成本的影响。 负债方式结构分析： 了解负债的取得来源和方式，对财务风险和筹资成本的影响。 负债成本结构分析： 了解企业的负债资金成本构成，对财务风险和财务成果的影响。 * * 股东权益结构分析 股东权益是由企业投资人投资和企业生产经营所得净收益的积累而形成的。 具体包括四个部分： 1）投入资本； 2）资本公积； 3）盈余公积及公益金积累； 4）未分配利润。 * * 3.资产负债表趋势分析 通过计算资产负债表中各项目在一个较长时期内的变动情况，观察各项资产、负债及所有者权益及其影响因素的变化趋势。 4.资产负债表项目分析 * * 利润表分析 * * 第一节 利润表分析的目的与作用 基本目的：对企业利润形成和分配情况及管理者的经营业绩做出恰当的评价。 利润表分析的作用： 正确评价企业各方面的经营业绩 及时发现企业经营管理中存在的问题 为企业利益关系人的决策提供正确信息 * * 第二节 利润表分析 一、利润增减变动情况分析 依据利润表资料，采用水平分析法，编表计算前后两期报表项目的增减金额和增减百分率，以总括了解企业利润形成的基本情况。 对企业利润变动情况的分析评价，应抓住几个关键指标：主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。 * * 二、利润构成及变动分析 依据利润表资料，采用垂直分析法，编表计算同期各具体项目与主营业务收入的结构比率，以及本期结构比率与上期相比的增减幅度，以总括了解企业利润的构成及变动情况。 对企业利润结构变动的分析评价，应重点说明其增减变动的合理性、主要影响因素及其影响性质。 * * 三、利润表的趋势分析 利润表的趋势分析，是通过计算利润表中各项目在一个较长时期内的变动情况，观察各项利润及其影响因素的变动趋势。 P200 表10-11 * * 四、利润表的项目分析 分析盈利能力 1.收入利润率 主营业务利润率=主营业务利润÷营业收入 总收入利润率=营业利润÷营业收入 主营业务净利润率=净利润÷主营业务收入净额 营业息税前利润率=息税前利润÷营业收入 * * 2.成本利润率 主营业务成本利润率=主营业务利润÷主营业务成本 营业成本费用利润率=营业利润÷营业成本费用 全部成本费用净利润=净利润÷全部成本费用 * * 2.分析偿债能力 利息保障倍数=息税前正常营业利润÷利息支出总额 * * 第四节 现金流量表分析 一、现金流量表分析的目的 现金流量表：