第十章应账款管理.ppt

第十章  应收账款管理 目的：了解应收账款的概念、功能，掌握应收账款成本计算方法与日常管理制度。 重点：应收账款成本计算方法(信用政策)。 难点：应收账款成本计算方法。 主要内容 一、应收账款的涵义 二、应收账款的功能与成本 三、应收账款政策 四、应收账款日常管理 一、 应收账款的含义 应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务及其他原因，应向购货单位收取的款项，包括应收账款、其他应收款和应收票据。 应收账款构成 二、应收账款的功能与成本 (一)应收账款的功能 (二)应收账款的成本 (一)? 应收账款的功能 (二)应收账款的成本 1.销售方因持有应收账款而付出的代价。 2.主要包括机会成本、管理成本、坏账成本。 (1)机会成本 1.含义 资金投放在应收账款上被客户占用而丧失的其他收入，如投资收益。 2.计算公式 应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金*资金成本率 维持赊销业务所需资金=年赊销收入净额/应收账款周转率*变动成本率 机会成本 (1)机会成本—案例 1.题目 某公司全年赊销收入净额为1200万元，应收账款收账期为90天，变动成本额为720万元，资金成本率为8%，计算应收账款的机会成本。 2.计算公式 应收账款机会成本 =维持赊销业务所需资金*资金成本率 =?*8%=14.4 维持赊销业务所需资金 =年赊销收入净额/应收账款周转率*变动成本率 =1200/（360/90）*（720/1200） =180 (2)管理成本 1.含义 对应收账款进行管理而耗费的开支。 2.构成 客户信用调查费、信息费、收账费等。 (3)坏账成本 1.含义 应收账款无法回收所造成的损失。 三、应收账款政策 (一)信用标准 (二)信用条件 (三)收账政策 (一)信用标准 1.含义 信用政策企业对商业信用进行规划和控制而确定的基本原则和行为规范。 信用标准是顾客获得企业交易信用所应具备的条件. 2. 信用评估程序 （1）获取申请者的相关信息； （2）分析信息以确定申请者的信用可靠度； （3）进行信用决策，实施信用标准 (一)信用标准 3.信用评估方法 （1）5C评估法（或5C评估系统） （2）信用评分法 4. 信用评估程序 （1）获取申请者的相关信息； （2）分析信息以确定申请者的信用可靠度 （3）进行信用决策，实施信用标准 (1) 5C评估法 1. 5C评估法 （1）品质(Character)——客户履行履行偿债义务的可能性 。 （2）能力(Capacity)——客户的偿债能力。 （3）资本(Capital)——客户的财务实力和财务状况。 （4）抵押品(Collateral)——客户拒付时能被用作抵押的资产。 （5）条件(Condition)——可能影响客户付款能力的经济环境 (2)信用评分法 2.信用评分法 先对一系列财务比率和信用情况指标进行评分，然后进行加权平均，得出客户综合的信用分数，并以此进行信用评估的一种方法。 基本公式： (2)信用评分法 2.表10-1 某信息服务公司信用评分状况 (一)信用标准 3.信用评估的其他信息 （1） 交易核查 （2）银行核查 （3）公司经验 （4）权威机构的信用评级和信用报告 (一)信用标准 3.信用标准决策 (一)信用标准 3.信用标准的变化与相关指标的关系 (二)信用条件 1.含义 公司要求客户支付赊销款项的条件. 2. 信用条件包括 信用期限、折扣期限和现金折扣 (二)信用条件 (二)信用条件 3.信用条件分析 （1）信用期限 (二)信用条件 3.信用条件分析评估 （2）现金折扣和折扣期限 (二)信用条件 4.信用条件分析评价模式 含义:对企业现在实施的信用条件和准备实施的信用条件进行信用成本后的利益对比,以选择最佳信用条件. 5.信用条件分析评价模式步骤 (1）计算信用成本前收益 (2）计算信用成本 (3)计算信用后收益 (4)选择信用成本后收益最高的方案 (二)信用条件—案例 ★ 信用期限决策 (二)信用条件—案例 表10- 2 信用政策备选方案 单位：万元 (二)信用条件—案例 表10-3信用成本与收益方案比较(A、B、C三方案)单位：万元 (二)信用条件 6.现金折扣决策 【例】如果公司选择了B方案，但为了加速应收账款的回收，决定将赊销条件改为“2/10，1/20，n/60，估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用 2%的折扣；15%的客户将利用1%的折扣。坏账损失降为2%，收账费用降为3万元. (二)信用条件 1.表4信用成本与收益比较（B、D方案） 单位：万元 (三)收账政策 1.含义 收账政策是指公司向客户收取逾期未付款的收账策略与措施