2011027 第二版Letter File.doc

Letter File Draft 壹、關務帳及財務帳整合原則 一、原材料部分： 1、保稅材料及非保稅材料(內購及一般貿易進口)應在內部管理料號有所區別 如果由於材料編碼修正工程浩大,也宜用倉別區分； 2、公司進口手冊為來料加工手冊方式之保稅材料,所有權屬外方,其原料庫存 不應記入公司對外財務帳中，在ERP系統中也不應列入公司存貨價值 中,只作客供倉數量控管(但不知庫存目前是否有混淆情形?)； 3、税務帳是採合法憑證主義,一切入帳應有合法憑證,因此來料加工手冊下公 司報關進來的原料應屬客供倉(税務帳不屬於公司存貨,),因此當理論廢料(依向 海關備案之單耗標準計算出理論應有的廢料)出售後,除非公司有進項發票來源 否則無法入帳,雖然可以採用盤盈方式處理，但也必須是合理的範圍,例如:盤盈 數量占全部庫存金額0.003~0.005,且是為非保稅的原物料； 4、進料加工手冊未完稅轉一般貿易進口前,保税料件屬海關監管不可滅失, 且未結案合同餘料加總經調節後(如:已出貨未轉廠)與各原料實際庫存須維持 200~500KG之重量誤差, 且與稅務帳之保稅材料庫存數勾稽相符或趨近，一 旦因內銷完稅後立即轉倉別,日常管理宜用關帳平衡表控管實物庫存、海 關理論庫存及財務帳,維持在合理範圍。一旦落差出現不合理時應檢討是 否生產工藝或備案單耗出現問題,應及時處理； 5、一般貿易進口方式已完稅進口,不屬於海關監管範圍。 二、內外銷之成品,原料耗用原則 1、同樣的料號的之內外銷成品,依理而言應是耗料一致或接近,如果財務帳一定 要 加大內銷成品原料耗用,請遵循以下原則: (1)、宜作成品編號及摘要不同以區別與外銷成品之不同； (2)、財務帳BOM表也需預先調整備妥(與ERP不同數據)； (3)、內銷成品應控制損耗在合理範圍,以過去3年資料及今年1~6月資料 (詳附表一),公司為高新技術企業，前三年歷史資料之主營業務利潤率 在15%以上,扣除銷管費用12%後 目前利潤率維持3%以上(不考慮其他 業務利潤),或許這近幾年由於原物料價格及人工電力價格上升，造成主 營業務利潤利潤下降 ,但需合理的數據資料作為解釋,否則遇税務機關 查核時,會產生困擾 。 貳、稅務成本結轉作業 一、存貨庫存情形 現況: 1、截至2011年6月截止，資產負債表之存貨庫存3,289萬，占流動資產 44.2%,另所提供存貨明細表(應該是會計軟件導出)數據不一致 借方餘額 33,306,290.22 貸方餘額 3,680,898.12 庫存借方餘額 29,625,392.1 貸方餘額(應是負庫存)明細如下： 科目编码 科目名称 期末方向 期末数量 期末金额 121101010809 9908 贷 -387 ￥98,210.17 1211010154 B522 贷 2185 ￥49,136.04 1211010203 MPPO 贷 2850 ￥69,194.18 1211010206 EVA638 贷 4336.56 ￥191,151.37 1211010218 3152 贷 416 ￥9,810.31 1211010219 3150 贷 1050 ￥20,983.93 1211010234 4202（聚苯 贷 6115 ￥107,319.02 1211010240 AX-015 贷 48 ￥3,613.92 152。4-12 贷 3206 ￥54,320.44 122111 塞头 贷 13000 ￥4,074.47 GP-9908C 贷 57530.14 ￥342,984.16 GP-9909H 贷 6905 ￥163,626.41 GP-1500 贷 4652 ￥91,078.31 GP-9914C 贷 279194 ￥1,670,766.97 代工 贷 4135 ￥30,616.43 GP9916C 贷 127036 ￥760,056.38 12