珠宝进出口贸易工商税务海关.doc

珠宝进出口贸易工商税务海关 篇一：珠宝行业的税收 珠宝行业的税收 主要涉及的税收包括： 1、增值税。 申请认定为一般纳税人的，税率17%，允许抵扣进项税额；2009年1月1日前，小规模纳税人的，属工业企业的，税率6%，属商业企业的，税率4%，2009年1月1日后，小规模纳税人税率统一为3%，但小规模纳税人不得抵扣进项税额； 2、消费税（具体见下面详细的规定） 金银首饰5% 。仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 在零售环节征收消费税。 非金银首饰 10%，包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石，在生产环节销售环节征收消费税。 3、企业所得税 查账征收：一般企业按照应税所得征收，税率2008年前33%，2008年后25%。 核定征收：企业所得税核定征收是按照销售额*核定率*25%计算，是按季度预缴，年度汇算清缴。（小型微利企业减按20%税率征收） 4、城建税、教育费附加（外商投资企业除外） 城建税的税率为7%（有的地方税率不同），计算方法：（增值税+消费税）*7%=城建税 教育费附加的税率为3%，计算方法：（增值税+消费税）*3%=教育费附加 有的地方还要缴纳地方教育费附加。 5、印花税 购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳） 6、城镇土地使用税 按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米） 7、房产税 征收范围包括自有房屋，按自有房产原值的70%*1.2%缴纳。 8、车船使用税 征收范围包括自有车辆、船舶。缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆） 9、个人所得税 发放工资代扣代缴个人所得税。 关于金银首饰征收消费税的若干规定 (一)纳税义务人 在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳 税义务人。委托加工(除另有规定外)、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。金银首饰的零售业务是指：将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加 工、批发、零售单位(以下简称经营单位)以外的单位和个人的业 务。下列行为视同零售业务： 1.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。 2.经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。 3.未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。 (二)改为零售环节征收消费税的金银首饰范围 (94)财税字第95号文件改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。从2003年5月1日起，铂金首饰消费税改为零售环节征税。 不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰(简称非金银首饰)，仍在生产销售环节征收消费税。 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。 (三)应税与非应税的划分 按照《金银首饰消费税征收管理办法》(国税发[1994]267号)有关规定，金银首饰消费税应税与非应税行为的划分标准为： 1.经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给同时持有《许可证》影印件及《金银首饰购货(加工)管理证明单》(以下简称《证明单》)的经营单位，不征收消费税，但其必须保留购货方的上述证件，否则一律视同零售征收消费税。 2.经中国人民银行批准从事金银首饰加工业务的单位为同时持有《许可证》影印件及 《证明单》的经营单位加工金银首饰，不征收消费税，但其必须保留委托方的上述证件，否则一律视同零售征收消费税。 3.经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征收消费税。 (四)税率 金银首饰消费税税率为5%。 (五)计税依据 按照有关规定，金银首饰的计税依据为： 1.纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。如果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税额，在计算消费税时，应按以下公式换算为不含增值税税额的销售额： 金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) 2.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 3.带料加工的金银首饰，应按受托方销