医院会计制讲解(卫生部培训).ppt

资产类科目变化 负债类科目变化 收入类科目变化 费用类科目变化 净资产类科目变化 资产类科目主要变化： 1、新制度下“应收医疗款”科目增加有关同医疗保险机构结算的处理规定。 2、新制度下“其他就收款”科目增加应收长期投资利息或利润的核算内容。 3、新制度下“坏账准备”科目增加改变坏账准备计提范围、允许多种方法计提坏账准备、由规定统一坏账准备计提比例改为规定累计计提坏账准备上限、明确坏账准备计算公式、定义坏账准备核销条件。 资产类科目新旧变化： 4、新制度下增设“预付账款”科目，核算出现坏账迹象先转入其他应收款，然后再按规定进行处理。 5、新制度下“库存物资”科目核算范围扩大、包括药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料。药品核算由售价核算转为进价核算。全面规定了取得、发出、盘盈盘亏物资的确认、计量和账务处理。 6、新制度下“在加工物资”科目增加对明细科目设置提出新要求。要求健全自制物资成本核算体系，包括：成本核算对象：药品、材料类别或品种；自制物资成本构成，包括：直接费用（直接材料+直接人工+其他直接费用）+间接费用；要求采用适当方法对生产费用进行归集与分配。 资产类科目新旧变化： 7、新制度下“短期投资”科目明确核算内容主要是指短期国债；“长期投资”科目核算内容包括股权投资和债权投资。账务处理不再与“事业基金——投资基金”相对应。明确了投资成本的构成以及投资持有期间取得收益、处置投资的会计处理。 8、新制度下“固定资产”科目明确了固定资产的价值标准提高。原来计提折旧由“固定基金”科目核算转为“待冲基金”科目。提取修购基金转为计提折旧。明细后续支出的会计处理。明确盘盈固定资产的计价变化。 资产类科目新旧变化： 9、新制度下“在建工程”科目核算范围扩大。关于基建变账的问题在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目；另至少按月根据基建账中相关科目的发生额在“大账”中按新制度进行处理。 10、新制度下“无形资产”科目新增无形资产摊销单设备备抵科目核算内容，明确后续支出的会计处理。 11、新制度下增设“长期待摊费用”科目。 12、取消原“开办费”科目。 负债类科目主要变化： 1、新会计制度增设“应缴款项”科目，核算应上缴的国有资产处置收入等。 2、新会计制度增设“应付票据”科目，增加核算带息票据应在会计期末或票据到期时计算应付利息。 3、新会计制度在“预收医疗款”科目下增加核算预收门诊病人医疗款的核算内容。 4、新会计制度改设“应付职工薪酬”科目，增设“应付福利费”科目。 负债类科目变化： 5、新会计制度增加“应付社会保障费”核算范围。 6、新会计制度增设“应交税费”科目 7、新会计制度的“其他应付款”科目核算范围缩小。 8、新会计制度的“长期借款”科目的借款利息处理更为明确。 收入类科目主要变化： 1、新制度下“医疗收入”核算范围合并原“药品收入”，并在“门诊收入”和“住院收入”两个一级明细科目下增设 “卫生材料收入”、“药品收入”、“药事服务收入”及 “结算差额”等二级明细科目；并明确医疗收入确认计量标准及同医保结算差额的会计处理。 2、新制度下“财政补助收入”科目下增设“基本支出”和“项目支出”两个一级明细科目；并明确财政补助收入的确认计量标准，同时增加国库集中支付相关内容。 收入类科目主要变化： 3、新制度下增设“科教项目收入”科目核算医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。 4、新制度下“其他收入”的核算范围合并原“上级补助收入”，并增设“投资收益”明细科目核算医院对外投资实现的投资净损益。 费用类科目主要变化： 1、新制度下“医疗业务成本”核算范围合并原“药品支出”，要求按科室归集直接成本，不再分摊管理费用。 2、旧制度下“财政专项支出”科目下改为“财政项目补助支出”；同时增加国库集中支付相关内容。 3、新制度下增设“科教项目支出”科目核算医院使用除财政补助收入以外的科研、教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出。 4、新制度下“管理费用”期末不再进行分摊。 净资产类科目主要变化： 1、新增“待冲基金”、“财政补助结转（余）”、“科教项目结转（余）”、“本期结余”等科目，取消旧制度下的“固定基金”、“收支结余”等科目； 2、“事业基金”科目不再划分一般基金和投资基金，不再核算财政补助基本支出结转； 3、“专用基金”科目取消旧制度下的“修购基金”明细科目，增加“医疗风险基金”明细科目；“职工福利基金”明细科目不再核算从成本费用中提取的职工福利费（在“应付福利费”科目中核算）； 4、“本期结余”科目的核算内容不再包括财政专项补助结余。 【例】201X年2月5日，某医院收到基本医疗保险机构银行转账530 800元，医院按照收费标准实际记账金额为581 30