审计证据和计工作底稿.ppt

审计证据（Audit Evidence）和审计工作底稿（Audit Working Papers） 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 第一节 审计证据 一、审计证据的涵义 二、审计证据的分类 三、审计证据的特性 四、审计证据的获取 五、审计证据的整理与分析 证据种类与具体审计目标的关系 审计证据的特性 （一）审计证据的充分性 主要考虑： 1、审计风险 2、具体审计项目的重要性 3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验 4、审计过程是否发现错误或舞弊 5、审计证据的类型与获取途径 审计证据的特性（续） （二）审计证据的适当性 1、审计证据的相关性 2、审计证据的可靠性 附：成本效益原则 审计证据的可靠性 （1）以书面文件为形式的书面证据，比经由对有关人员口头询问而得来的口头证据可靠； （2）取自被审计单位以外的独立的第三者的外部证据，比取自被审计单位内部的证据可靠；已获独立的第三者确认的内部证据比未获独立的第三者确认的内部证据可靠； （3）注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠； 审计证据的可靠性（续） （4）被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比被审计单位内部控制较差所提供的内部控制可靠； （5）不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性；反之，若通过某一来源所获取的证据与通过其他来源所获取的证据不一致，或者不同性质的证据相互矛盾时，则注册会计师就需进一步审计。 另外，越及时的证据越可靠，客观证据比主观证据可靠。 单项审计程序的归类 单项审计程序 审计程序类别 审计证据的整理与分析 （一）意义 （二）方法 1、分类 2、计算 3、比较 4、小结 5、综合 审计证据的整理与分析（续） （三）应注意的几个问题 1、审计证据的取舍 取舍标准（1）金额大小；（2）问题性质的严重程度。 2、分清事实的现象与本质 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的定义、分类及作用 二、审计工作底稿的形成与复核 三、审计档案的管理 一、审计工作底稿的定义、分类及作用 （一）审计工作底稿的定义 （二）审计工作底稿的分类 （三）审计工作底稿的作用 二、审计工作底稿的形成与复核 （一）审计工作底稿的形成 1、审计工作底稿的基本要素 2、形成审计工作底稿的基本要素 （1）编制审计工作底稿的基本要求 （2）获取审计工作底稿的基本要求 （3）审计工作底稿繁简程度的考虑因素 3、常用的审计工作底稿类型 （二）审计工作底稿的复核 1、复核的作用 2、审计工作底稿的复核要点 （1）所引用的有关资料是否翔实、可靠； （2）所获取的审计证据是否充分、适当； （3）审计判断是否有理有据； （4）审计结论是否恰当。 3、审计工作底稿复核的三级复核制度 三、审计档案的管理 （一）审计档案的分类 （二）审计档案的所有权与保管 （三）审计档案的必威体育官网网址与调阅 审计工作底稿的勾稽关系 各会计报表项目审计工作底稿之间 各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间 各会计报表项目审计工作底稿与被审计单位未审会计报表之间 审计工作底稿勾稽关系（续） 勾稽关系图示 以存货项目为例，演示其审计工作底稿的勾稽关系 各会计报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系 注册会计师必须通过交叉索引及备注说明等形式反映相关审计工作底稿之间的勾稽关系。 各会计报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系 交叉索引是指注册会计师在某一审计工作底稿中引用其他审计工作底稿上的资料或数据时，在两张工作底稿上同时注明对方工作底稿索引号的一种方法。即在引用其他工作底稿数据的工作底稿上引用的数据前，注明被引用工作底稿的索引号（表示数据来源）；被引用工作底稿上被引用数据后，注明引用工作底稿索引号（表示去向）。 各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间勾稽关系 当注册会计师按照审计计划完成审计业务约定书中约定的全部审计事项后，应将具体审计项目工作底稿中的相关数据和内容进行归类汇总，编制试算平衡表，上述审计工作底稿经复核无误后，才能编制审计报告。试算平衡表应控制各会计报表项目审计工作底稿，并通过交叉索引得以明确反映。 各会计报表项目审计工作底稿与被审计单位未审会计报表之间勾稽关系 按照有关会计报表项目、会计科目或具体审计项目编制的审计工作底稿所记载的内容和数据（未审数），应与被审计单位未审计会计报表、帐簿、凭证等直接对应，并通过交叉索引或备注说明予以反映。 勾稽关系图示： 审计风险影响因素： 固有风险和控制风险具体受以下因素的影响： （1）项目的性质 （2）内部控制的性质和强弱 （3）业务经营性质 （4）管理当局的可信赖程度 （5