工程全过程计实施要点及案例分析_(西安佳信公路工程咨询有限公司).ppt

* 8、环境（生态）保护工作情况 水土保持等环境（生态）保护设施是否与主体工程同步设计、建设并投入使用（三同时），建成后是否有效并满足环境保护部门的批复要求。 * 9、资金来源及到位情况 建设资金（尤其是地方配套资金）是否按计划及时、足额划拨到建设单位帐户，各项贷款手续是否合法、合规。各个时期货币资金余额是否与工程进度相适应，是否存在资金闲置或短缺现象。 * 10、建设资金使用、管理及核算情况 （1）建设单位应严格按照银行帐户及结算制度的管理规定开立帐户、 进行资金结算，是否设立“小金库”或存在资金账外循环情况； （2）国债资金和车购税资金与配套资金是否分户管理、专户存储，是否按规定用途使用各种建设资金； （3）各项费用的开支是否合规，有无违反国家财经纪律等情况； （4）有无截留、转移、挤占、挪用建设资金和损失浪费等问题； （5）建设单位自用车辆、办公设备的购置、人员工资（含奖金及各种津贴、补助等）等建设单位管理费支出是否控制在规定限额内；各项支出的原始凭证是否真实、合法、合规； * （6）试运行（通车）收入的期间划分及归属是否真实、合规； （7）借款利息资本化金额的计算和会计处理是否符合相关财会制度的规定； （8）建设成本是否真实，是否严格按照《国有建设单位会计制度》等规定及概算口径正确归集和核算；年度投资完成额是否真实、准确并与相关计量支付报表相符，有无虚报和将应结转本年完成的工程量挂帐的现象； （9）资金结余及债权债务是否真实、准确、完整，是否存在拖欠工程款、征地拆迁款和农民工工资问题；各项税、费是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳。 * 11、统供物资的管理和核算情况 统供设备、材料的质量、数量等是否能满足设计要求，在采购过程中有无违纪问题； 统供设备、材料的验收、保管、使用与维护是否合规、有效，财务核算是否真实； 统供物资的出库数量与实际用量是否一致，出库数量及向接受单位收取的统供物资款是否能与工程进度、工程结算及招标文件相互印证并形成合理的勾稽关系； 统供物资“价差”（即实际购置单价和出库价的差额）的核算是否真实、合规、准确，帐务处理是否正确。 * 12、土地征用、附着物拆迁、被迁户安置情况 审计中将利用其他审计机关对征地、拆迁情况的审计结果，并给予适当复核。复核的主要内容是： 征地拆迁工作是否按国家规定进行，相关批复手续是否完备，实际征用土地数量是否与批复数量一致。征地及拆迁补偿费用是否真实，合理，补偿费是否如实支付给原土地所有人（单位）和被拆迁人（单位），有无虚报拆迁安置户和安置工程量、违规扩大拆迁成本的问题。 * 13、概、预算执行情况 （1）施工图设计是否超越批复初步设计确定的标准、规模和内容，设计变更是否按规定办理报批或核备手续。 （2）建设期间有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。具体关注内容为： ①实际发生的单项、单位工程内容是否与经批复的概（预）算细目相符； ②公路等级、路基宽度（尤其是联络线或县级以上城市过境路段）等主要技术标准是否与经批复的初步设计文件相符； ③沿线房屋建筑等附属设施是否存在扩大规模或搭车建设的情形； （3）是否存在单项工程间投资调剂的情形。 （4）实际购置的设备是否与经批准的初步设计清单相符，是否存在超计划、超标准购置或未按设计要求购置的情形。 （5）各项待滩投资支出中是否有与项目建设无关的内容，是否存在超标准，超概算情形。 * 14、资产支付及验收情况 建设期间购置、形成的实物资产是否按规定进行会计核算并建立实物台账或备查账，是否进行盘点清理并完成移交、有偿调拨以及评估、拍卖等工作。 交付的各项资产是否真实存在，并做到账账相符，账表（证）相符、账实相符。是否符合交付条件并办理验收及交接手续；移交流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法。 * 15、尾工工程及预留费用 尾工工程及预留费用是否真实、必要、合理，计算依据是否充分。有无擅自增加的项目和费用。 * 16、对原有资产的处置情况（适用于改、扩建） 对改、扩建前已形成并使用的资产是否进行有效的保护、回收利用。其处置程序是否完整、合法，交易价格是否公允。 * 17、关联交易情况 参与建设的有关建设是否存在利益、投资、控制或行政隶属等关联关系，有无利用关联方交易谋取个人、集体利益，造成国有资产流失问题。 * 18、对审计决定或审计整改意见执行情况 必要时，我们将对审计决定或审计整改意见的执行情况进行再审计，以确认其是否得到有效执行。 * * 第五部分 案例—— 某公路项目全过程审计案例 * * 交流与提问QA * 谢 谢！ * * * 工程全过程审计实施要点及案例分析 控制