营业税-.ppt

第一节营业税概述 第二节营业税的基本规定 第三节交通运输业营业税的规定 第四节建筑业营业税的规定 第五节金融保险业营业税的规定 第六节邮电通信业营业税的规定 第七节文化体育业营业税的规定 第八节娱乐业营业税的规定 第九节服务业营业税的规定 第十节转让无形资产营业税的规定 第十一节 销售不动产营业税的规定 第一节营业税概述 一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。 二、营业税的特点 与其他商品劳务税相比，营业税具有以下特点： （一）一般以营业额全额为计税依据； （二）按行业设计税目税率； （三）计算简便，便于征管。 第二节 营业税的基本规定 一、征税范围的基本规定 营业税的基本征税范围为：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 境内单位提供的下列劳务，免征营业税： （1）标的物在境外的建设工程监理； （2）外派海员劳务； （3）以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务。 境外劳务提供者、在境外为境内单位和个人提供明确列举项目中的劳务，不征收营业税。 关于“境内”的含义: 关于境外劳务问题： 根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 （二）行为范围 营业税征税范围的劳务是： 属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。但是提供的加工和修理、修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税范围的劳务（以下称非应税劳务）。 1、营业税的应税行为营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿转让不动产所有权的行为。所谓“有偿”，是指从受让方（购买方）取得货币、货物或其他经济利益。但单位和个体经营者聘用的员工、雇员为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。 （三）营业税与增值税征税范围的划分 营业税与增值税的兼营和混合销售等特殊经营行为，相关规定： 1.兼营行为的特点和税务处理原则 分清收入，分别纳税的原则。 纳税人兼营应税行为和货物销售或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 2.混合销售行为的特点和税务处理原则 混合销售行为的特点是：货物销售与营业税应税劳务之间存在内在联系和因果关系。 混合销售行为的税务处理原则： 二、纳税人与扣缴义务人的基本规定 （一）纳税人的基本规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 （二）扣缴义务人 境外的单位或者个人（包括非居民企业）在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，其营业税的缴纳规则： 三、税目、税率的基本规定（一）营业税税目的基本分类 （二）营业税税率的基本规定营业税实行行业差别比例税率： 四、计税依据 （一）营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。营业额一般为收入全额，含全部价款和价外费用；特殊情况下为收入差额，允许减除特定项目金额；纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。 1、以收入全额为计税依据 包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。但不包括同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 第三节 交通运输业营业税的规定 一、交通运输业 指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 二、纳税人 一般规定为从事运输活动并取得收入的单位和个人。但是中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 三、计税依据 交通运输业的营业额，是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。但是有特殊规定： 第四节 建筑业营业税的规定 建筑业 指建筑安装工程作业。具体包括：土木工程建筑业、线路、管道和设备安装业、装修装饰业、其他工程作业。 一、税目与税率 3%的