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关于税务会计的研究 摘要：随着社会生产力的不断进步与发展，会计的不断改革与变迁，以及税收制度的不断加强与完善，税务会计的地位也不断地提高，税务会计的建立必将成为会计改革与发展的一个必然趋势。本文通过对税务会计基本理论的阐述来引出企业实行税务会计的重要意义，并通过与财务会计理论相对比联系来凸显出税务会计的特殊性，显示出与财务会计的分离是经济发展的一个必然要求，最后提出税务会计的发展要始终坚持向科学合法的趋势不断拓展，并要按照企业发展计划，运用适当的节税措施，才能使企业实现经济利润最大化。 关键词：税务会计；核算；财务会计；科学发展 关于税务会计的研究 一、税务会计的基本理论 （一）税务会计的概念 税务会计归属于企业会计体系，是以税法为基准并按税法的规定进行调整，计算出各税种的计税依据和应纳税额，并结合运用专门的会计理论与方法，依据财务会计提供的信息基础上，并融合具他学科的方法，以货币计价的形式，连续、系统、全面、完整地反映和监督税务资金运动，井专门研究税务筹划，以节税为目的，正确、及时、足额地缴纳税金，并将这一信息提供给纳税人管理当局和税收机关的一门专业会计。 （二）税务会计的主体 税务会计的主体是负有纳税义务的纳税人。法人或自然人在发生应税行为后，应该根据税法的基本规定，结合运用会计的基本方法，对其发生的应税行为进行连续、系统、全面、完整地反映与核算，并进行税务筹划，达到节税的有效目标，以实现降低费用，达到税后收益最大化的目的，并同时满足税收机关的需要，核算税金的形成，保证及时、足额地缴纳税金。井将这一些有效信息提供给纳税人管理当局和税收征管机关以便审核。 （三）税务会计的内容 主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理。经营收入是企业单位在生产经营过程中，销售商品或提供劳务所取得的各种收入，成本费用是企业单位在生产经营过程中为取得经营收入而发生的耗费，两者的差额即为经营成果。 （四）税务会计的核算依据 税务会计的核算依据是根据国家统一的会计制度和企业会计准则。平时税务会计遵循国家统一的会计制度、企业会计准则及其具体准则对计税依据、应缴税款等进行计算、核算。 二、企业实行税务会计核算的意义 （一）有利于更清晰地揭示和反映国家与企业经济利益关系的形成与发展 从古至今，税收对企业的影响是极其重要，它贯穿于企业的整个生产经营过程之中。我国的税制改革仍处于不断深化的过程中，税法的内容趋于复杂化，税法对企业影响的范围和程度也将进一步深化。所以，在企业建立相对独立的税务会计核算，将企业所有的涉税事项纳入税务会计核算系统进行综合反映，将有利于全面、综合地反映企业各种税金的形成和结果，有助于更清晰地揭示国家与企业间收益分配关系的形成及发展。 （二）有利于企业税务风险的防范和税收筹划 对于企业整个生产经营过程中的每一笔交易或事项，除遵照企业会计准则进行财务会计处理之外，企业还必须严格遵循税法的相关规定进行详细的辨认和判断，并独立地进行税务会计核算以计算各项应税收入及相关税金，从而保证企业各个环节、各项税金计算的正确性。 企业建立税务会计的独立核算将有利于防范企业的税务风险并能充分利用税务会计核算所提供的独立、完整、全面、综合的税务会计凭证、账簿和报表资料进行综合分析，充分挖掘企业税务筹划的空间和潜力，进行合理的税收筹划，以便于企业在保证足额纳税的前提下，尽可能经济地纳税，以维护企业的经济利益。 （三）有助于纳税调整工作量的简化和财务会计目标的实现 　 在企业中建立相对独立的税务会计核算，将企业中的涉税事项单独纳入税务会计核算，由企业中独立的税务会计部门或机构来解决会计制度与税法的差异并协调与税务机关的税收征纳关系。财务会计部门则可以遵照企业会计准则的规定，选择合理的会计政策和会计处理方法，力图真实地反映企业的经济活动对企业经营成果、财务状况和现金流量的影响及其后果，实现企业的财务会计目标。 （四）有助于税务机关的税收征管和税务检查 在会计实务中企业的纳税调整工作实际上长期以来一直由税务机关代为包办，这实际上超越了税收征管机关的职能范畴，也大大增加了税收机关的税收征管工作量。在建立独立的税务会计核算的前提下，企业可以按照税务会计核算资料和相关的财务会计核算资料自行计算应缴税款，并在规定的纳税期限到税务机关自行申报纳税。 独立的税务会计核算则将税法和财务会计知识融为一体，提供一整套健全、详尽的税务会计核算资料，并详细揭示企业生产经营各个环节、各种税金的形成过程和最终结果，有助于税务机关税务稽查工作的经济性、正确性和效益性。 （五）有助于国家税收政策的贯彻实施