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居民企业核定征收应纳税额的计算 核定征收企业所得税的范围适用于居民企业纳税人，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： p298 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 2依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 3擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 4虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 5发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。 * 居民企业核定征收应纳税额的计算 (二)核定征收的办法税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。 1.核定其应税所得率 2.核定征收企业所得税 * 居民企业核定征收应纳税额的计算 定额征收－纳税人无需计算 是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳所得税额，由纳税人按照规定进行申报缴纳的办法。 核定应税所得率征收： 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额的确定： （1）收入可定，成本、费用不能准确核算时： 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 （2）成本费用资料可定，收入无法准确核算时： 应纳税所得额 ＝成本费用支出÷（1－应税所得率）×应税所得率非居民企业应纳税额的计算 非居民企业 ①股息、红利等权益性投资收益 　利息、租金、特许权使用费等收入 ×所得税率 ②转让财产所得:（收入全额－财产净值）×所得税率 ③其他所得，参照前两项规定 注意：扣缴义务人的问题 非居民企业应纳税额的计算 非居民企业 如果会计账簿不全，采用核定征收办法 P302 房地产开发企业所得税预缴税款的处理 1.房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收人，按照规定的预计利润率分季（或月） 计算出预计利润额，计人利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。 2．预计利润率 * 源泉扣缴（非居民） 支付人为扣缴义务人 每次支付或到期应支付时,从有关款项中扣缴 代扣的税款应当自代扣日起7日内缴入国库 应报送扣缴企业所得税报告表 扣缴义务人未依法扣缴或无法扣缴的，由非居民企业在所得发生地缴纳 非居民企业未依法缴纳的，税务机关可从其在我国境内的其他收入项目中，追缴应纳税款 * 特别纳税调整 一、调整范围 是指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 特别纳税调整 二、调整方法 税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下： 1.可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法。 2.再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。 3.成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法。 * 特别纳税调整 二、调整方法 4.交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法以。 5.利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法。 6.其他符合独立交易原则的方法。 * * 三、核定征收 1.参照同类或类似企业的利润率水平核定 2.按照成本加合理费用和利润的方法核定 3.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定 4.按照其它合理方法核定 特别纳税调整 * 四、加收利息 税务机关进行纳税调整，除了补征税款外，还应加收利息 加收利息的时间从税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止 利率按照税款所属年度、与补税期间同期的贷款利率加5个百分点计算 特别纳税调整 * 征收管理 居民企业以登记注册地或实际管理机构所在地 设立不具有法人资格的营业机构，应汇总纳税 非居民企业以在我国设立机构、场所的所在地 设有两个以上机构、场所的，经税务机关批准，可以选择一个主要的机构、场所汇总纳税 未设立机构、场所或所得与设立的机构、场所没有实际联系的，按扣缴义务人所在地纳税 （一）纳税地点 * （二）纳税时间 按年度计算（日历年度） 在一个纳税年度中间开业或终止经营活动的 以实际经营期为一个纳税年度 依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度