中级财务会知识点归纳.docx

第一章 货币资金和应收款项大纲要求：本章讲述货币资金的会计处理规则；应收账款核算的总价法；应收票据、预付账款、其他应收款的会计处理规则。重点是现金管理、应收款项坏账损失的“备抵法”。主要内容包括：1．掌握库存现金的管理制度和现金盘盈盘亏的处理；2．了解银行存款的清查；3．了解其他货币资金的核算内容；4．熟悉应收账款的核算；5．熟悉应收票据的核算6．熟悉预付账款的核算；7．熟悉其他应收款的核算内容；8．掌握坏账损失的“备抵法”。一、库存现金（★★★）货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。（一）现金使用范围1．职工工资、津贴；2．个人的劳务报酬；3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；5．向个人收购农副产品和其他物资的价款；6．出差人员必须随身携带的差旅费；7．结算起点（1 000元，含1 000元）以下的零星支出。凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。（二）现金收支的规定1．企业现金收入应于当日送存银行，当日送存有困难，由开户银行确定送存时间。2．企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）；因特殊情况需要坐支现金的，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。3．5不准（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；（2）不准谎报用途套取现金；（3）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，即不得出租银行账户；（4）不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”；（5）不得保留账外公款，即不得设置“小金库”。（三）钱账分管制度企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳员不得登记现金和银行存款总账。（四）现金保管制度1．超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。库存现金限额由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。2．限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜。3．除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放。4．库存的纸币和铸币，应实行分类保管。 （五）库存现金清查及核算 1．现金短缺（1）发现时：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）按管理权限经批准后：借：其他应收款 （应由责任人赔偿的部分）管理费用 （无法查明原因的）贷：待处理财产损溢 2．现金溢余（1）发现时：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）按管理权限经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款 （属于应支付给有关人员或单位的）营业外收入 （无法查明原因的部分）二、银行存款（★）银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。1．通过与开户银行转来的对账单进行核对。银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。2．企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账；（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账；（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账；（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。【注意】企业或银行的会计核算差错不属于未达账项。3．如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。如果调节后的银行存款余额仍不相符，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账立即予以纠正。4．银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。（银行存款余额调节表不是原始凭证，待有关结算凭证到达后入账）5．经“银行存款余额调节表”调节后的金额就是企业实际可动用的银行存款金额（列示在资产负债表上）。（不能调账，可以调表）【注意】企业调节后银行存款金额＝企业银行存款日记账余额+银行已收款入账、企业尚未收款入账的账款－银行已付款入账、企业尚未付款入账的账款银行调节后银行存款金额＝银行对账单余额+企业已收款入账、银行尚未收款入账的账款－企业已付款入账、银行尚未付款入账的账款【例1-1】甲公司2×13年12月31日银行