会计做账流讲解.doc

会计做账是指会计进行帐务处理的过程,一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程.　　第一步增值税发票（一）检查销项发票（第四联）1．按增值税发票号码顺序填写《增值税纳税表附列资料（表四）》计算出销售金额、税额。小计栏金额*0.17≈税额。（二）增值税进项发票是否正确1．查单位、地址、电话、税务登记号、银行账号是否一致2．检查完毕后，按认证先后顺序填写《增值税纳税表附列资料（表三）》（三）根据填好的《增值税纳税表附列资料（表四）》、《增值税纳税表附列资料（表三）》分别填写《增值税纳税表附列资料（表一）》《增值税纳税表附列资料（表二）》注：如果该单位有开据普通发票及未开发票的还应分别填写《增值税纳税表附列资料（表一）》的第3、第4栏次。（四）根据填好的《增值税纳税表附列资料（表一）》、《增值税纳税表附列资料（表二）》填写《增值税纳税申报表》。第二步地税申报表（一）根据填好的《增值税纳税申报表》填写《地税综合申报表》1．城建税、教育费附加根据本月应纳税额合计分别乘以税率2．水利、根据本月销售额分别乘以税率3．个人所得税：鹿城按人数*45龙湾按销售额*0.5%第三步根据《地税综合申报表》做计提税费的分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金——城建税其他应交款——教育附加借：管理费用——税费贷：其他应交款——水利基金注:其他税种不要计提!第四步分理各类原始凭证1．将单位名称相同的销售发票及对应的进账单，电汇贷方报单等银行收款凭据分类夹在一起，分录如下：借：银行存款（银行单金额合计）应收账款（或现金）贷：主营业务收入（增值税发票金额栏合计或普通发票金额/1.17）应交税金——应交增值税——销项税额2．将单位名称相同的购货发票及电汇单、支票存根夹在一起。借：原材料——##材料库存商品-------##商品应交税金——应交增值税——进项税额贷：银行存款现金或应付账款3．根据各类存款单据、现金支票存根A借：银行存款或其他货币资金贷：现金B借：现金贷：银行存款其他应付款——某某人（现金出现红字时作，为假设借款）4．根据税单上交上月税费的分录借：应交税金——应交增值税——已交税金——企业所得税——城建税其他应交款——教育费——水利基金管理费用——社保基金管理费用—税金其他应收款——代缴个人所得税——保险金（个人部分）贷：其他货币资金5．工资的计提及发放工资A借：管理费用——工资（一般比较固定约占全年累计销售额的2%/12）（工业，商业）生产成本——工资（约占销售额的12%）(工业)贷：应付工资B借：应付工资贷：现金其他应收款——个人所得税计提福利费：按工资的14%借：管理费用——福利生产成本——福利贷：应付福利费注：如果商业或该单位的费用很多，就不要提计福利费！！(08年度开始应付福利费按工资总额不得超过１４％)6．成本的计提（工业）（1）转原材料借：生产成本——##材料贷：原材料注：原材料约占销售额的75%（2）计提折旧借：管理费用——折旧费生产成本——折旧费贷：累计折旧折旧采用年限平均法(又称直线法)计算公式年折旧额=原值*(1-净残率)/折旧年限月折旧额=年折旧额/12注：计提折旧由电脑自动产生（3）结转存货借：库存商品贷：生产成本——各类明细（4）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品注：销售成本约占销售额的（86±2）%商业成本的结转：借：主营业务成本贷：库存商品注：销售成本约占销售额的（95±0.5）%7.费用的入账工业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*2.5%商业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*1.2%分录如下：借：管理费用——明细贷：现金注:招待费≤销售额*0.5%广告费≤销售额*2%8．结转损益结转收入：借：主营业收入贷：本年利润结转成本费用借：本年利润贷：主营业成本主营业税金及附加管理费用财务费用一般纳税人会计做账流程　　【1】　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。　　3、根据记账凭证登记明细分类账。　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表　　5、根据科目汇总表登记总账。　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。　　【2】