会计制度设——存货业务会计制度的设计.doc

会计制度设计——存货业务会计制度的设计第一节　存货业务会计制度设计概述一、存货业务的内容和特点（一）存货业务概念及基础工作设计1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。2、存货的基础设计工作1）存货编号的设计：a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法”b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号）2）存货的计量存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。3）盘存制度的确定：永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。（二）存货的特点1、企业持有存货的最终目的是为了出售2、存货是有形资产3、存货是流动资产4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性（三）存货业务设计的内容存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节二、存货业务会计制度设计目标和要求（一）存货业务会计制度设计目标1、提供存货的各种真实、完整、有用信息2、保证存货的安全3、控制存货的流动4、监督、落实存货的经营责任5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益（二）存货业务会计制度设计要求1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压第二节　存货业务内部会计控制制度设计一、采购与付款业务内部会计控制制度设计（一）职责分工与授权批准设计不相容岗位至少包括：1、请购人员与审批人员分离2、询价人员与确定供应商人员分离3、采购合同的订立人员与审核人员分离4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离（二）授权制度和审核批准制度设计1、建立完整的采购登记制度2、请购与审批控制设计1）建立采购申请制度2）加强采购业务的预算管理（三）采购与验收控制设计1、建立采购与验收环节的管理制度2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式3、掌握有关供应商信誉、供货能力4、严格执行验收制度（四）付款控制设计1、遵守相关制度2、加强预付账款和定金的管理1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。二、储存业务内部会计控制制度设计（一）建立专库专人保管制度存货保管设计制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度1、存货的分类和编号2、存货的计量与记录3、存货的计划和管理1）对各种存货要实行计划管理2）按规定办理存货的收、发手续3）妥善保管4）对于委托外单位加工的存货管理5）建立存货的稽核制度（三）采用永续盘存制度（四）健全实地盘点制度（五）实施存货保险制度（六）建立库存存货质量管理制度1、存货的残损变质2、存货的积压呆滞（七）健全存货明细账制度第三节　存货业务核算规程的设计一、采购与付款业务核算规程的设计（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计：采购业务凭证：材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单1、采购计划编制的步骤：1）确定各种物资的需要量2）确定工作物资的储备量和核定储备资金定额3）编制采购申请计划表2、订货合同：定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同1）对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式：定期订货、定量订货2）设立供应合同备查簿或登记卡片3、请购单：4、收料单：三联或四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门）采购频繁的企业可按月根据“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”5、收料溢缺报告单6、退货单：多联：销货单位、仓库、供应部门、财会部门等（二）各种凭证传递程序的设计1、指定专人填制有关凭证2、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续3、不相容职务分离4、凭证传递要及时（三）采购与付款