会计学基础四章.ppt

第三节 会计账簿 一、会计账簿的定义是由一定格式、相互连接的帐页组成，以记账凭证（或分录薄）为依据，全面、连续、系统地记录各项交易或事项的薄籍。 二、会计账簿的作用1、为经营管理提供系统、完整的会计核算资料2、发挥会计监督职能的重要手段（1）可以掌握各项资产、负债、所有者权益的增减变动情况（2）有利于保证各项财产物资的安全完整和合理的使用3、为编制会计报表提供依据 三、会计账簿的种类 1、会计账簿按其用途分为:序时账簿分类账簿备查账簿。  （1）序时账簿（日记账）是以每项交易或事项为记录单位，按照交易或事项发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。目前我国企业会计核算工作中最常用的序时账簿是现金日记账和银行存款日记账 （2）分类账簿分类账是按照分类账户开设并对各项交易或事项进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映内容的详细程度不同，又分为:总分类账簿明细分类账簿。 A、总分类账簿（简称总账）是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。如原材料账簿账户是一个总分类账 B、明细分类账簿（简称明细账）是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。原材料下面的甲乙丙等账簿是一个明细分类账 （3）备查账簿备查账簿又称辅助账簿，是为了便于查考而对序时账簿和分类账簿等主要账簿不能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、经济合同执行情况登记簿等。 二、会计账簿按外表形式，分为:订本式账簿活页式账簿卡片式账簿。 1、订本式账簿是在启用前就已把顺序编号的账页装订成册的账簿。其优点是可防止账页的散失和非法抽换；缺点是不便于分工记账，也不能根据需要增减账页，将影响账簿记录的连续性或造成不必要的浪费。 2、活页式账簿活页式账簿简称活页账，是在启用时账页不固定装订成册而置放于活页账夹内，随时可以存放的账簿。其优点是可以随时增减空白账页，有利于记账人员的分工；缺点是账页容易散失或被人抽换。 （3）卡片式账簿卡片式账簿，简称卡片账，是由许多具有一定格式的硬卡片组成，存放在卡片箱内，随时可以取放的账簿。其优缺点类似于活页账。 三、账簿的设置和登记分为： 日记账的设置和登记 总分类账簿的设置和登记 明细分类账簿的设置和登记 平行登记 备查账簿的设置和登记 1、日记账的设置和登记日记账可分为：现金日记账银行存款日记账日记账一般采用三栏式或多栏式格式登记 （1）现金日记账含义：是顺序登记现金收付业务的日记账登记：是由出纳员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记的。依据的凭证可以是“现金收款凭证”、“现金付款凭证”、“银行存款付款凭证”。格式：三栏式和多栏式 （2）银行存款日记账含义：是用来序时反映企业银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。登记：是由出纳员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记的。依据的凭证可以是“银行存款收款凭证”、 “银行存款付款凭证”、“现金付款凭证” 。格式：三栏式和多栏式 2、总分类账簿的设置和登记含义：是按照一级会计科目设置的，提供总括资料的账簿。登记：由会计人员定期根据会计凭证或汇总记账凭证登记的。具体取决于企业采用的账务处理形式。格式：一般采用三栏式，订本账。一般用于总账、日记账。注意：余额方向栏“借或贷”。 3、明细分类账簿的设置和登记明细分类是对总分类账的补充。按账页格式可分为：三栏式数量金额式多栏式明细 （1）、三栏式明细账：主要适用于只反映金额的经济业务，如：应收账款、应付账款、其他应收款、应交税金等。一般由会计人员定期逐笔登记。 （2）、数量金额式明细账：分为“收入”、“发出”和“结存”，又称“三大栏式”。主要适用于既要反映金额，又要反映数量的经济业务，如：原材料、库存商品、包装物、自制半成品等。一般由会计人员定期逐笔登记的。 （3）、多栏式明细账：它是根据经济业务的特点和经营管理的要求，在某一总账下或二级科目下设置若干栏目，分别反映有关明细项目的详细资料。主要适用于费用、成本、收入和利润等科目的核算。一般由会计人员定期逐笔登记的。 4、平行登记帐薄的登设置和登记（1）总分类账和明细分类账的关系控制与被控制的关系总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。相互配合的关系核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 （2）平行登记的含义经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要同时在其所属的明细分类账户中以相同的方向、相等的金额进行登记的做法。 平行登记的要点 登记同时（同