黄新建-基于高层管理人员视角的财务报表【中华讲师网】题库.ppt

(3)负债 负债是指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。 负债的一个基本特征，是企业现存的义务。 负债按其偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。 注意：医院被病人诉讼是负债吗？* 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 (4)负债的种类 流动负债/短期负债 长期负债 短期借款 应付职工薪酬 应付账款 应付票据 应付股利 长期应付款 长期借款 应付债券 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 所有者权益的种类 股东出资 公司过去创造的、尚未向股东支付的利润 股本/实收资本 盈余公积 未分配利润 资本公积* 所有者权益 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 资产、负债与所有者权益之关系——会计的基本等式 资产 ＝ ￥ 负债 ＋ 所有者权益 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 资产负债表的形式 货币资金 存货 流动资产合计 长期投资 固定资产 无形资产 其它资产 长期资产合计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本/股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 资产总计 债权人 股东 企业 负债 所有者权益 购置资产 现金流量表 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 2、如何从管理的视角读懂资产负债表？ 资产负债表可以分为二类：标准资产负债表和管理资产负债表： 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 ABC公司标准资产负债表（2012-2013年12月31日） 资 产 2013 2012 负债和所有者权益 2013 2012 流动资产 流动负债 现金和存款 短期银行借款 有价证券 短期债券 应收账款 应付账款 预付账款 预收款 存货 到期的长期负债 非流动资产 非流动负债 金融资产 长期银行贷款 无形资产 长期债券 固定资产净值 所有者权益 总资产 负债+所有者权益 资本结构 —负债与权益的比例 资产结构 —流动与长期资产的比例 股权结构 —持股比例 资产变现性 —（流动资产/ 流动负债） 营运资本管理 —（流动资产- 流动负债） 如何降低筹资成本或资本成本？ 如何投资和配置资产提高效率？ 资本去何处：短期资产和长期资产 资本从何来：股东和债权人 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 管理资产负债表：是标准资产负债表的变体，在资产方列出： 营运资本需求量（WCR）=应收款+存货-应付款 结果左方总数是“资产净值”或“投入资本”，其反映企业“资产净值”的资金来源；右方总数是“吸收资本”或“占用资本”，其反映企业“实际需要付息的负债”和“所有者权益”。因此，与标准资产负债表的左方总数“总资产”和右方总数“负债