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会计档案管理办法 遵化市档案局 2012年4月 一、会计档案的定义、特点及其价值作用 二、会计档案的归档时间和收集范围 三、会计档案的归档要求 四、会计档案的整理方法 五、电算化会计核算材料的归档要求 六、会计档案的鉴定销毁 七、会计档案的保管利用 一、会计档案的定义、特点及其价值作用 （一）会计档案的定义 财政部、国家档案局1998年联合颁布的《会计档案管理办法》明确规定：会计档案是指会计凭证、会计帐簿、财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。既有史料价值，也有证据作用，这种双重特性，从根本上体现了会计档案和其它档案一样所具有的共性特征。 （二）会计档案的特点 和文书、科技档案相比，会计档案有其自身的特点，主要表现在三个方面： 一是会计档案形成范围广泛。 二是会计档案类别比较稳定。 三是会计档案外在形式多样。 （三）会计档案的价值作用 由于会计档案的特殊性，会计档案的价值作用也表现在多个层面：一方面作为记录单位经济业务的重要史料和证据，它客观反映了各单位一切经济活动的发生、发展过程，不仅是经济决策和财务审计的重要依据，也是执行财经纪律、保护国家财产、保障经济健康发展的有力武器；另一方面，会计档案也是研究经济发展历史，从经济角度展现一个单位历史面貌的珍贵史料。 二、会计档案的归档时间和归档范围 （一）会计档案归档时间，是指按照会计档案归档要求，将会计核算材料整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册后向本单位档案部门移交的时间。 （二）会计档案的归档范围 明确会计核算材料的归档范围，是做好会计档案管理工作的前提条件和重要保证。 一般来讲会计档案归档范围主要包括以下四个方面： 1、会计凭证类。会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任、作为记帐依据的书面证明。会计凭证按填制的程序和用途可分为原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。 2、会计账簿类。会计账簿是以会计凭证为依据，连续、系统、全面地记录经济业务的簿籍，是编制财务报告的重要依据。主要包括总账（也称总分类帐）、明细账（如银行存款帐、经费支出明细帐等）、日记账，固定资产帐（卡片）、辅助账簿（也称备查帐簿）等。 会计帐簿在外形上一般有三种形式：订本式帐、活页式帐簿和卡片式帐簿。订本式帐，就是在帐簿启用之前，已经将帐页统一编号装订成册的硬皮本帐簿，如总帐、现金日记帐、银行存款帐等；活页式和卡片式帐簿，都是将帐页放置于活页夹或卡片盒内的帐簿，活页和卡片式帐簿有利于会计人员记帐，但由于帐页不固定，容易散失或被抽换。 3、财务报告类。财务报告是根据日常会计核算材料定期编制，综合反映这个单位一定时期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。 财务报告种类很多，按编制时间可分为月度、季度和年度财务报告；按内容和名称划分就更多了，如行政事业单位经费执行情况报表、企业资产负债表、利润表、现金流量表等等；按服务对象还分内部报告和外部报告等等。需要注意的是有关会计报表、附表、附注以及文字说明，其他财务报告，都应视为财务报告的组成部分，一并归档而不要遗漏。 4、其他会计核算材料。根据《会计档案管理办法》有关规定，银行存款余额调节表、银行对账单等其他会计核算专业材料，也属于归档之列。过去曾把银行存款余额调节表作为会计凭证归档，但由于它不具有凭证作用，只是补充性的说明材料，所以改为其他类。另外还有会计档案移交清册、保管清册、销毁清册三种清册（或称目录），也要列入会计档案归档范围。 需要强调的是，在财务管理活动中形成的其他文件材料，如政策规章、计划总结、请示批复、制度办法等不属于会计档案，应该按文书档案管理办法列入文书档案归档范畴。 三、会计档案的归档要求 （一）归档的会计核算材料真实、准确。会计凭证、会计帐簿（除订本式帐）、财务报告等的装订须做密封处理。会计帐簿、财务报告需有经手人员、主管会计或会计机构负责人的签字盖章，以确保其准确性。 （二）会计档案属于专门档案，涉及法律和经济责任，因此移交的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 （三）归档移交会计核算材料时，会计机构和档案人员要逐卷认真清点，严格交接手续，双方签字后，存案备查。 单位对会计档案的归档和保管应做到以下几个方面：  (1)每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 　 (2)当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管。  (3)移交本单位档案机构接收保管的会计档案，原则上应当保