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中小企业内部控制问题的探究 [摘 要] 当前，中小企业内部控制存在的主要问题是：中小企业没有建立完善的内部控制系统；风险意识薄弱，风险管理不规范；对外信息沟通不畅；会计系统应用不健全；内部控制监督方面存在严重不足，监管不力等。应从提高中小企业管理者内部控制意识与水平，完善人力资源政策，建立科学的风险管理系统，加强企业内部控制活动，加强信息的流动与沟通，完善企业内部监督体系等方面入手，建立完善的中小企业内部控制制度。 [关键词] 中小企业;内部控制;改善措施 引言 自上世纪80年代改革开放以来，中国经济持续高速增长，相当程度上是依赖于中小企业的崛起。据统计，目前中国经工商行政部门注册的中小企业已超过360万家(香港、台湾不包括在内)，个体工商户口4242万家，占全国企业总数的99、6%，其中95%的中小企业是非公有制企业。中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的58、5%，出口创汇占68、3%，上缴税收占48、2%，占社会销售额58、9%，解决了75%城镇就业机会。同时，由于中小企业具有反应快速、机制灵活的优势，在技术进步和机制创新中发挥着日益突出的作用。66%的专利由中小企业发明，74%以上的技术创新是由中小企业完成，80%以上的新产品是由中小企业开发的，中小企业已经成为技术创新的主体。中小企业为大企业提供了40%的中间产品和配套服务。 我国中小企业发展中碰到的主要问题有：一是成本上升使原材料的价格和劳动力的价格大幅上升，使大批靠微利经营的中小企业不堪负担；二是出口受阻，目前我国中小企业出口受到许多发达国家反倾销的制约；三是融资困难，大批中小企业处于经营困境，在当前经济环境下，就很少有金融机构愿意“雪中送炭”，使得中小企业的发展更加困难重重；四是企业内部管理松弛，缺乏自上而下系统的内部控制。 中小企业已经成为国民经济发展的重要力量，同时中小企业由于自身力量的限制以及市场大环境的影响遇到了许多的问题。企业内部控制是衡量企业经营管理水准的重要标志。在中小企业走出困境的过程中，企业内部控制问题随着企业自身的发展以及环境的变化，变得越来越突出，这其中，中小企业内部控制的研究尤其具有深远的理论和实践意义。 一、有关概念的界定 （一）中小企业的界定由于世界各国各地区经济发展的不平衡性，各国对中小企企业的定义还没有一个统一的概念，也没有权威的国际性经济机构发布关于中小企业的通用定义。即使同一个国家，由于经济发展阶段不同，有关中小企业的界定标准会随着经济发展状况的变化而相应变化。由于企业发展是动态的、复杂的，包含有很多因素和条件，涉及方方面面，很难确定一个统一的标准或指标能完整全面地包含这些因素。　　中小企业概念的界定采用两种方法，一是定性的，；如企业所有权集中的程度、自主经营的程度、管理方式和在本行业所处的地位等衡量；二是定量标准，，一般为从业人员、营业额和资本额。控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。控制环境包括员工的诚信性、职业道德和才能；管理理念和经营方式；组织结构；董事会或审计委员会；授予权力和责任的方式等。风险评估——指管理层识别和分析对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素（技术发展，竞争，经济变化）和内部因素（员工素质，公司活动性质，信息系统处理的特点）进行检查。风险分析设计估计风险的重大程度、评级风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。控制活动——指对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得以实现的政策和程序。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。信息和沟通——指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。公允的信息必须经确认、捕获并以一定的方式及时传递，以便员工履行职责。外部信息包括市场份额、法规要求和客户投诉等信息。内部信息包括亏盈制度，即由管理当局建立的记录和报告经济业务和事项、维护资产、负债和业主权益的方法和记录。沟通包括使员工了解其职责，保持对财务报告的控制。有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向、以及自上而下的传递。沟通的方式有政策手册、财务报告手册、备查薄，以及口头交流或管理实例等。监控——内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的全过程。可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控。持续性的监控行为发生在企业的日常经营过程中，包括企业的日常管理和监督行为、员工履行各自职责的行为。独立评估活动的广度和频度有赖于风险预估和日常监控程序的有效性。内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和董