财务会计基础工作细则.doc

财务会计基础工作细则 　　财务财务会计基础工作是会计工作的基本环节，是经济管理工作的重要基础。为了加强财务会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计人员的会计工作水平，根据财政部《财务会计基础工作规范》和《会计电算化工作规范》，结合我校财务工作的具体实际，制订本实施细则。 　　一、财务会计基础原始凭证的基本要求 　　（一）财务会计基础原始凭证必须具备以下基本内容： 　　1、凭证的名称和填制日期； 　　2、填制凭证单位的名称及公章（业务公章或财务专用章或发票专用章或结算专用章等）、填制人员的签名或盖章，如自制原始凭证，须有经办单位领导人或其指定的人员签名或盖章； 　　3、接受凭证单位的名称； 　　4、经济业务内容； 　　5、数量（或规格）、单价和金额。 　　（二）财务会计基础购买实物或支付款项的原始凭证，必须符合国家票据管理的有关规定。原始凭证后面应有经办人、验收或证明人、分管领导和部门审批人单位负责人的签名或盖章，并注明所付款项的用途。如需入库的实物，须有入库验收单；如购置的是固定资产，还须有填写固定资产入库单。 　　（三）教职工出差或公事借款时，财务会计基础应填写借款单，注明用途等事项，并经有关审批人签名。 　　（四）银行结算凭证包括银行支票、信汇单、电汇单、现金交款单和进账单等，财务会计基础应按银行的有关规定办理。 　　（五）经上级有关部门批准或有合同协议的经济业务，财务会计基础应当将批准文件或合同协议作为原始凭证的附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭单上注明批准机关名称、日期和文号。 　　（六）已办妥的收付款原始凭证财务会计基础必须加盖收讫或付讫印章。 　　（七）原始凭证不得涂改、挖补或刮擦，但可以划正，发现错误的，财务会计基础应由开出单位重开或更正，更正处加盖开出单位公章。 　　（八）原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，注明原来凭证的号码、金额和内容等，财务会计基础由所在部门审批人和财务负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细报告，经所在部门负责人或主管部门负责人签字认可并盖公章，由财务负责人批准后方可代作原始凭证。 　　（九）原始凭证的字迹必须清晰、工整，书写要符合《财务会计基础工作规范》的要求。凡具有大小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 　　二、财务会计基础记账凭证的基本要求 　　（一）财务会计基础记账凭证必须具备以下基本内容： 　　1、填制凭证的日期； 　　2、经济业务摘要（简明、扼要、准确）； 　　3、科目编号； 　　4、凭证编号（应当连续编号）； 　　5、所附原始凭证的张数； 　　6、借、贷金额； 　　7、经办人员、审核人员、复核人员的签名或盖章，收、付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 　　（二）财务会计基础除结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证外（但特殊的要附经调账人员和财务负责人签字的调账或更正详细说明），其他记账凭证必须附有原始凭证。 　　1、所附原始凭证张数的计算。一般应以原始凭证的自然张数为准，凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件，如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，也应将其计算在内，但对于报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。 　　2、一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明所附原始凭证的记账凭证编号或附原始凭证的复印件。 　　3、一张原始凭证所列费用需要由两个或两个以上单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行核算，并注明费用分摊情况等。 　　4、对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 　　（三）财务会计基础记账凭证应按月自然顺序编号。 　　（四）财务会计基础当天发生的同类会计事项可适当合并填制记账凭证。 　　（五）财务会计基础记账凭证的改错方法 　　1、未记账时发现记账凭证填制错误的，应即时进行修改更正或取消复核后进行修改更正。 　　2、当年内发现已记账的凭证填制错误的，可用红字填制一张与原来内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明”注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明”更正某月某日某号凭证”；如果会计科目未错，只是金额有错误的，可将正确数与错误数之间的差额，另填一张记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字，必要时应附由经办人和财务负责人签字