财务会计审计活动的关联性解析(一).doc

财务会计审计活动的关联性解析(一) 　　人类社会进入21世纪，迎接我们之是一个全球化，信息化，网络化和以知识驱动为基本特征之崭新之经济时代--知识经济时代。对于企业所处之财务环境受整个经济环境之影响，也发生了较大之变革。财务与会计作为企业中一项重要之管理活动，如何面对变化之环境，更好地发挥其职能作用是需要我们不断研究之一个课题。　　 　　经济越发展，会计越重要，而随着会计的发展，审计的作用越来越不可忽视。如何正确处理会计、审计二者之间的关系，历来是我国理论界讨论的热点。本文简述了财务会计审计活动与审计活动的工作内容，会计人员和审计人员的工作关系，指出了会计活动与审计活动的联系，对二者角色的区别进行了分析，最后基于角色分析提出了如何加强审计活动的建议。 　　一：审计与财务会计审计各自产生及表现 　　１、审计活动及审计人员 　　早期的传统审计，只局限于审查账目和报表，通常称之为财务会计审计审计。其目的仅仅在于检查，揭露差错和弊端。但是随着企业规模的扩大，生产的发展，管理方法和技术日趋复杂，对生产经营的管理与控制也就更加重要，审计的目的不仅在于审查账目和报表，而且还评价企业的生产经营管理，并及时提出科学合理的建议，实现价值增值。从审计方式和手段上来，审计可以分为内部内审计和外部审计。 　　内部审计是指由被审单位内部机构或人员，通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善单位的风险管理、控制和公司治理流程的有效性。外部审计包括政府审计和注册会计师审计，它是企业外部的组织或个人用外界的眼光来监督评价企业的会计活动。 　　２、财务会计审计活动及财务会计审计人员 　　财务会计审计现象被人们重视，作为一种与会计相关联的工作出现，起始于资本主义市场经济形成阶段。它是商品经营管理中的重要组成部分，且始终处于企业经营活动的核心，财务会计审计的发展史就是经济管理控制的发展史。 　　财务会计审计活动的主体是人，具体说来是财务会计审计人员。财务会计审计人员是企业所有者用来协助、管理、清点、整理企业财产及财产活动的。企业财产的所有者是通过财务会计审计人员来真实了解企业的运行情况，企业财务会计审计人员是企业所有者的眼睛和手，谁控制了财务会计审计人员谁就控制了企业的资金流向，就能随时了解企业的亏损盈利，亏了多少钱，赚了多少钱，谁应该多付钱，谁应该少付钱，谁的钱要拖一拖，谁的钱要马上就要付，企业什么时候该消费，想怎么消费，想买房子，买汽车，这都要通过财务会计审计人员的手来实现。 　　二：审计活动与财务会计审计活动的联系 　　１、目的上，无论审计还是财务会计审计，都是促进企业改善经营管理提高经济效益。 　　审计人员在其审计过程中，也会发现企业的管理弱点，通过向管理当局出具有权威性的审计报告，从而提出建设性的审计意见和建议，促进企业进一步加强管理，提高经济效益。财务会计审计人员在其管理过程中，对于发现的各种问题，需要及时向管理当局反映并提出改进意见以改善经营管理。 　　２、范围上，无论审计还是财务会计审计都涉及企业内部控制制度。 　　企业财务会计审计在其日常管理过程中，一般都需要预先制定相关的内部控制制度，以保证财务会计审计活动的有效运行，保证财务会计审计信息的可靠性，防止和发现有关人员的舞弊贪污等违纪违法行为，从而保证企业各项资金的安全与完整。而审计人员在其审计过程中，为了提高审计效率，保证审计效果，同样要涉及企业的内部控制制度，要对其健全性和有效性进行符合性测试。 　　３、内容上，无论审计还是财务会计审计都是对企业经营管理活动进行监督，审计要依据有关法律法规的规定和企业的各项内控制度，以会计资料为前提和基础，检查企业的会计资料及其反映的经济业务的合理合法及效益性。 　　因此，审计实质上是对财务会计审计监督的内容进行再监督，对财务会计审计认定的内容进行再认定。财务会计审计则同样要反映企业已经发生的经济业务，还要监督这些业务是否合理合法，是否偏离了企业的经营目标和运作轨道，是否符合企业各项内控制度。 　　三：审计活动与财务会计审计活动的角色冲突 　　１、监督内容不同。 　　审计监督不仅仅对财务会计审计资金运营情况进行检查，而且依据审计证据，通过综合分析形成审计结论，提出审计报告，用以评价企业的经济活动。再者，财务会计审计监督主要是日常的业务监督，是较低层次的监督控制。审计除审核会计资料外，更多的是与财务会计审计有关的经济活动，是较高层次的经济监督活动。财务会计审计监督则是指利用价值形式对企业生产经营活动所进行的控制和调节，它与财务会计审计部门的其他业务连为一体，受其制约，不具有独立性。 　　２、工作重点不同。 　　审计侧