第二章税收法律关系演示.ppt

●具体权力与具体义务 具体权力 ——税务管理权 ——税款征税权 ——税务检查权 ——税务违法处理权等具体义务 ——不得违反法律、法规的规定 ——开征、停征、多征 ——或少征税款、提前征收 ——延缓征收或者摊派税款等 如国税部门违规 将71户企业的130.92亿元税款延期征收 占企业当期应缴税款的54％ 个别省级国税局甚至在企业 正常申报并有能力缴税的情况下 将企业 已申报应缴税款44.39亿延期至下年征收 还有13个省的62个县级国税局为完成税收任务 违规向169户企业提前征税 和多征税款共23.4 亿元 156户“两高”企业 却享受税收优惠政策 审计抽查287户高污染、高耗能企业 发现有156户属应关停、淘汰、限制 或环保不达标企业，占54％ 2007年共享受税收优惠19.01亿元 占其同期入库税收的51％ 审计署发布2007-2008年第九号《审计公告》 （二）纳税主体的权利和义务 ●基本权利和基本义务 基本权利 ——从国家获取公共产品或公共服务 具体包括？？（自然人与非自然人） ——自由权 ——人身自由权、人格自尊权 ——住宅不受侵犯权 ——监督权、受教育权等 基本义务——纳税 当你是这个国家纳税人的时候 你就是这个国家的股东 哈勃天文望远镜照了那么多精彩的照片 我们知道那是每一个美国公民都有权使用的照片 因为那是纳税人交钱建的哈勃望远镜 大帮纳税人或 一个区域的纳税人 一个城市的纳税人 他们可决定城市要不要市政府 要不要建路灯 路要修多宽 及这个社区要办什么样的学校等 这些法规全都是由居住在这里人投票决定的沈群：《美国人也荒唐》 ●纳税主体的具体权利 知情权、必威体育官网网址权、税收监督权 纳税申报方式选择权 申请延期申报权 申请延期缴纳税款权 申请退还多缴税款权 依法享受税收优惠权 委托税务代理权 陈述与申辩权 对未出示税务检查证和税务检查通知书拒绝检查 税收法律救济权 依法要求听证的权利索取有关税收凭证的权利接受礼貌服务权 忠诚推定权 纳税人的具体义务： 依法进行税务登记的义务 依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 财务会计制度和会计核算软件备案的义务 按照规定安装、使用税控装置的义务 按时、如实申报的义务 按时缴纳税款的义务 代扣、代收税款的义务 接受依法检查的义务 及时提供信息的义务 报告其他涉税信息的义务 三、税收法律关系客体 ——主体权利义务共同指向对象 ——即税收利益物行为第三节 税收法律关系产生、变更与终止 一、税收法律关系产生、变更和终止的条件 ●税收法律规范——法律依据 ●征纳主体——权力（利）义务的承担者 ●税收法律事实——规定所假定出现的情况二、税收法律事实 ——能够引起税收法律关系 ——产生、变更和终止的 ——事件或行为 三、税收法律关系的产生、变更与终止 （一）税收法律关系的产生 （二）税收法律关系的变更 （三）税收法律关系的终止 思考与应用 1、讨论并研究税收法律关系性质 2、比较税收法律关系与民法法律关系 3、讨论并研究税收法律关系的本质 4、应如何界定征纳主体？ 5、考察中西方纳税人法律地位的区别。 第二章 税收法律关系 ●税收法律关系 ●税收法律关系的性质、本质及其意义 ●税收法律关系的构成要素 ●税收法律关系的产生、变更和终止 第一节 税收法律关系概述 一、税收法律关系的概念 ——通过税法确认和调整的 ——在税务关系中征纳税主体 ——及相关主体之间 ——所形成的权利义务关系 二、税收法律关系的性质与本质 （一）概念及探寻意义 性质——事物本身所具有的、区别于其他 事物的特征。 商务印书馆辞书：《新华词典》，商务印书馆2001年版，第1104页。 本质——事物的根本性质。事物固有的内 部联系 商务印书馆辞书：《新华词典》，商务印书馆2001年版，第48页。 税收法律关系性质 ——税收法律关系本身所具有的、区别于其 他部门法律关系的特征。 税收法律关系本质 ——税收法律关系固有的内部联系 强调： ——按性质与本质概念 ——税收法律关系性质与本质 ——都是其自身所具有或固有的 ——自始至终是不会改变的 ——我们主观人对其只能寻找、发现 ——不能创造 如父母与子女 2.探寻意义 理论方面 ——可避免在研究上偏离其本然 实践方面 ——有利于正确界定国家与纳税人 ——在税收法律关系中的地位 ——及其各自的权利（力）与义务 ——以保护国家与纳税人的利益 （二）观念上税收法律关系性质与本质内涵 ●权力关系说 ——德行政学派创始人奥特·梅耶 ●债务关系说 ——德税法学者阿尔拜特·海扎尔●权力关系说的背景与内涵 （1）背景 ——19世纪末、20世纪初德国君主主权 ——1850《普鲁士宪法》外