第二篇事业单位会计演示.ppt

第二篇事业单位会计 　　　第三章　　事业单位资产的核算　 第四章　　事业单位负债的核算第五章　　事业单位净资产的核算第六章　　事业单位收入的核算第七章　　事业单位支出的核算第八章　　事业单位会计报表　　　 第三章　　事业单位资产的核算§第一节 　流动资产§第二节 　对外投资§第三节 　固定资产§第四节　　无形资产 §第一节　　　流动资产 事业单位的资产分类：（按其流动性） 　　流动资产类：现金、银存、应收及预付款项、存货等非流动资产类：对外投资、固定资产、无形资产等 一、现金的核算 （一）现金管理内容： 　1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账的内部控制。 　2、遵守现金使用范围：共8条， 结算起点≤1000元 　3、严格现金收付手续　　 　4、遵守库存现金的限额：库存现金限额一般为3~5天，最多不超过15天的日常零星开支 　5、不得坐支现金 　6、如实反映现金库存现金情况 　7、账户的日常管理：通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算；每日对　　　库存现金进行清点盘查，做到日清月结，账款相符。 （二）“现金”账户的核算： 　1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位库存现金的收入、支出和结存情况。若有外币，应按币种不同设置明细账户。 　2、帐户结构：现金（资产类）期初余额：xx现金的收入数现金的支出数（+）（－）本期发生额：xx本期发生额：xx期末余额：xx表示库存现金的实存数 　3、主要会计账务处理： 　　a、从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额）借：现金（+）贷：银行存款（－）将现金存入银行：（根据“进账单第一联”）借：银行存款（+）贷：现金（－） 　 例：（1）某事业单位2月5日从银行提取现金500元。借：现金　　　　500贷：银行存款　　　500 　　（2）事业业务活动之外的经营业务中销售产品收到货款现　　　　金80元，增值税率17%借 ：现金　　　93.6贷 ：经营收入　　80应交税金－应交增值税（销项税额）13.6 　b、事业单位因支付内部职工出差等原因所借现金：借：其他应收款－－ xxx（+）贷：现金（—）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：当多借退回时：借：现金（按实际收回剩余现金）事业支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：其他应收款—xxx（按实际借出现金）当少借多补时：借：事业支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：其他应收款－－xxx（按实际借出现金）现金（按实际超出金额补付） 例： 　（1）张华预借差旅费300元。借：其他应收款－－张华　　300贷：现金300 　（2）张华出差回来报销差旅费250元，剩余款项以现金退回借：事业支出－－差旅费　 250现金50贷：其他应收款－－张华　　300 　（3）单位行政人员报销差旅费82元借：事业支出－－差旅费　　82贷：现金82 　（4）单位行政部门购买办公用品100元。借：事业支出－－办公费　　100贷：现金100 c、现金盘亏时： 　　　借：其他应收款-------现金短缺贷：现金报经批准转销时： 　借：其他应收款--过失责任人（工作失误造成尚未实际赔偿） 　　贷：其他应收款-------现金短缺 　或 　借：现金（工作失误造成已经实际赔偿）贷：其他应收款------现金短缺 　或 　借：事业支出（属于正常误差造成的）贷：其他应收款------现金短缺 d、现金盘盈时： 　　借：现金 　　　贷：其他应付款-------现金长余（溢余）报经批准转销时： 　　属错收退回时：借：其他应付款------现金长余（溢余）贷： 现金 　　属无主款时：借：其他应付款------现金长余（溢余）贷： 应缴预算款 二、银行存款的核算 （一）定义：事业单位存放在银行或者其他金融机构的货币资金。 （二）管理： 　1、银行存款户的开立： 　2、银行转账结算方式： 　　　支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收　　款、托收承付共7种结算方式 　3、银行存款结算纪律：不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用；　　帐户必须足够的资金保证支付，不准签发空头支票或其　　他远期支付的凭证，不准套取银行信用等。 　4、账户的日常管理：“银行存款日记账”“银行对账单”并按月编制“银行存款余　　额调节表”进行调节 （三）“银行存款”账户的核算： 　1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位银行存款的存入、提取和支出以及结余情况。若有外币，应按币种不同设置明细账户。 　2、帐户结构：银行存款（资产类）期初余额：xx存入银行的款项数提取和支出的款项数（+）（－）本期发生额：xx本期发生额：xx期末余额：xx表示银行存款的实存数 　3、主要会计账务处理： 　　　从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金