第十二章 财务控制..ppt

第12章 财务控制 12. 1 财务控制概述 12. 2 财务控制的方法 12. 3 成本控制 12. 1 财务控制概述 12. 1. 1财务控制的概念及特征 控制是指对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的目标和轨迹运行的过程。财务控制是指依照财务预算和有关制度，对财务活动施加影响或进行调节，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。 财务控制具有以下特征。 (1)价值控制。财务控制对象是以实现财务预算为目标的财务活动，它是企业财务管理的重要内容，财务管理以资金运动为主线，以价值管理为特征，决定了财务控制必须实行价值控制。 (2)综合控制。财务控制以价值为手段，可以将不同部门、不同层次和不同岗位的各种业务活动综合起来，实行目标控制。 12. 1 财务控制概述 (3)现金流量控制。企业的财务活动归根结底反映的是企业的资金运动。企业日常的财务活动表现为组织现金流量的过程，为此，财务控制重点应放在现金流量状况的控制上，通过现金预算、现金流量表等保证企业资金活动的顺利进行。 12. 1. 2财务控制的作用 财务控制与财务预测、决策、预算和分析等环节共同构成财务管理的循环。其中，财务控制是财务管理循环的关键环节，它对实现财务管理目标具有保证作用。一般来说，财务预测、财务决策和财务预算是为财务控制指明方向、提供依据和进行规划;而财务控制则是保证目标、设想、规划的具体落实。没有控制，任何预测、决策和预算都是无意义的。 12. 1 财务控制概述 由于财务控制是借助货币手段对生产经营活动所实施的控制，具有连续性和全面性，它在企业经营控制系统中处于一种特殊的地位，起着保证、促进、监督和协调等重要作用。 12. 1. 3财务控制的种类 (1)按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用控制两类。一般控制，是指对企业财务活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，包括组织控制、人员控制、财务预算、业绩评价、财务记录等内容;应用控制，是指作用于企业财务活动的具体控制，包括业务处理程序中的批准与授权、审核与复核以及为保证资产安全而采取的限制措施等控制。 12. 1 财务控制概述 (2)按照财务控制的时序，可分为事前控制、事中控制和事后控制3类。事前控制，是指企业为预防财务资源质和量发生偏差，而在行为发生之前所实施的控制;事中控制，是指财务活动发生过程中所进行的控制;事后控制，是指对财务活动的结果进行的分析、评价。 12. 2 财务控制的方法 建立责任中心、编制和执行责任预算、考核和监控责任预算的执行情况是企业实行财务控制的一种有效的方法，所以又称之为责任中心财务控制。 12. 2. 1责任中心的含义与特征 企业为了实行有效地内部协调和控制，通常都按照统一领导、分级管理的原则，在其内部合理划分责任单位，明确各责任单位应承担的经济责任、应有的权力和利益，促使各责任单位各尽其职、各负其责。责任中心就是具有一定的管理权限，并承担相应经济责任的企业内部单位。 责任中心通常具有以下特征。 12. 2 财务控制的方法 (1)责任中心是一个责、权、利相统一的实体。每一个责任中心都要对一定的财务指标的完成情况负责任。同时，责任中心被赋予与其所承担责任的范围和大小相适应的权力，并规定相应的业绩考核标准和利益分配标准。 (2)责任中心具有承担经济责任的条件。它有两方面的含义:一是责任中心要有履行经济责任中各条款的行为能力，二是责任中心一旦不能履行经济责任，能对其后果承担责任。 (3)责任中心所承担的责任和行使的权力都是可控的。每个责任中心只能对其责权范围内可控的成本、收入、利润和投资负责，在责任预算和业绩考评中也只应包括他们能控制的项目。可控是相对于不可控而言的，不同的责任层次，其可控的范围并不一样。一般而言，责任层次越高，其可控范围也就越大。 12. 2 财务控制的方法 (4)责任中心具有独立核算、业绩评价的能力。责任中心的独立核算是实施权、责、利统一的基本条件。只有独立核算，工作业绩才可能得到正确评价。因此，只有既分清责任又能进行独立核算的企业内部单位，才是真正意义上的责任中心。 12. 2. 2责任中心的类型和考核指标 根据企业内部责任单位的权责范围及业务活动的特点不同，责任中心一般可分为成本中心、利润中心和投资中心3大类。 1.成本中心 1)成本中心的含义 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。 12. 2 财务控制的方法 成本中心往往没有收入，其职责是用一定的成本去完成规定的具体任务，一般包括产品生产的生产部门、提供劳务的部门和有一定费用控