中级会计第二章金融资产Ⅰ货币资金.ppt

第一节 金融工具 一、金融工具 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 如：股票、债券、远期合同 金融资产的分类 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 ⑥议付行审核单据与信用证无误后，按汇票金额扣除利息和手续费，将货款垫付给出口人； ⑦议付行将汇票和单据寄交开证行或其指定的付款行索偿； ⑧开证行或其指定的付款行审单无误后，向议付行付款； ⑨开证行在向议付行办理转帐付款的同时，通知进口人付款赎单； 　　⑩进口人审单无误后，付清货款； 11.开证行收款后，将单据交给进口人，进口人凭以向承运人提货。 4、信用证结算流程图 5、信用证的特点 　　信用证是独立于贸易合同的文件； 　　银行只处理单据而非货物本身。 开证行负第一性付款责任 　优点 　对出口商收款有利； 　减轻了对进口商的资金占用； 　开证行风险小收益大。 缺点 　只处理单据而不考证货物，易导致欺诈； 　手续繁琐，费用又高。 信用证案例 开证行：英国麦加利银行 通知行：伦敦西敏寺银行 受益人：河南某外贸企业 金额：USD373,200.00 疑点：该证没有按常规经受益人当地银行通知，而是由申请人直寄受益人；格式陈旧，信封无寄件人地址，无法辨认从何处寄出；信用证限定通知行为英国银行议付，有违常规；信用证声明使用UCP400，而非世界通行的UCP500；签名为印刷体而非手签，无法核对；要求将货空运至尼日利亚，而该国为诈骗案件多发地。 结果：经当地银行核实，发现此证为假证。 启示 对具有以下要求的信用证应提高警惕： ?信用证未经通知行而直达受益人的； 来证的装运期和有效期较短，逼迫仓促发货，或者要求将一份正本提单交给申请人代表； 格式陈旧、签字不流畅或为印刷体； 防范信用证中加列“软条款”或“陷阱条款”。 1. 其他货币资金包括的内容有( )。 A. 银行汇票存款 B. 外埠存款 C. 临时存款 D. 银行本票存款 ABD 二、多项选择题 2. 下列支付结算方式中，同城或异地均可采用 的有( )。 A. 托收承付 B. 委托收款 C. 商业汇票 D. 银行汇票 BCD 二、多项选择题 3. 下列票据中，可以背书转让的有( )。 A. 银行汇票 B. 商业汇票 C. 银行本票 D. 现金支票 ABC 二、多项选择题 (一)银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (2)将超过库存限额的2 000元现金送存银行，根据“现金交款单”回单联： 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 三、银行存款的核算 (一)银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (3)以银行存款支付行政管理部门电话费8 000元，根据电信局付费单据： 借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000 三、银行存款的核算 (一)银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (4)接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4 000元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知： 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 三、银行存款的核算 (一)银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (5)以银行存款购买原材料一批，货款5 000元，增值税850元，开出转账支票，根据支票存根： 借：物资采购 5 000 应交税费 ——应交增值税(进项税额) 850 贷：银行存款 5 850 三、银行存款的核算 (一)银行存