中级财务会计第10章应付及应交款项(阅读).ppt

上海立信会计学院 第十章 应付及应交款项 学习目标与要求 通过本章学习，你应当： 1.了解应付、应交款项的内容、确认及计量原则； 2.掌握应付票据、应付账款和其他应付款等项目的账务处理； 3.掌握应交增值税、消费税等主要税种的账务处理特点； 4.掌握一般职工薪酬、辞退福利的账务处理；了解股份支付的确认、计量原则及账务处理。 第十章 应付及应交款项 第一节 应付款项 一、应付款项的确认与计量 （一）应付款项的确认 应付款项是指企业在经济活动中形成的现 时义务。 同时满足下列条件时予以确认： ? 与偿债义务有关的经济利益很可能流出企 业； ? 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计 量。 第一节 应付款项 第二节 应交税费 三、应交税费的账务处理 （四）其他应交税费的账务处理 ? 1.应交资源税的账务处理 借：营业税金及附加 （出售矿产品） 生产成本 （自用矿产品） 原材料 （购入未税矿产品） 贷：应交税费——应交资源税 ? 2.应交土地增值税的账务处理 借：营业税金及附加 （房地产销售） 固定资产清理 （固定资产转让） 贷：应交税费——应交土地增值税 第二节 应交税费 ? 3.应交城市维护建设税的账务处理 借：营业税金及附加 固定资产清理 等 贷：应交税费——应交城建税 ? 4.应交企业所得税的账务处理 借：所得税费用 贷：应交税费－应交所得税 ? 5.应交个人所得税的账务处理 借：应付职工薪酬 贷：应交税费－应交个人所得税 取决于流转税产生的环节 第二节 应交税费 ? 6.应交房产税、土地使用税、车船税的账务处理 借：管理费用 贷：应交税费——应交***税 ? 7.税收返还的账务处理的账务处理 一般不能预计应收金额提前确认税收返还利得。 ?用于补偿企业当期或以前已发生的费用、损失： 借：银行存款 贷：营业外收入（性质属于政府补助） ?按税法规定确认出口应退增值税： 借：其他应收款 等 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 第三节 职工薪酬 一、应付职工薪的基本会计处理 （一）职工薪酬的组成内容 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴 ； （2）职工福利费 ； （3）社会保险费 ； （4）住房公积金 ； （5）工会经费和职工教育经费 ； （6）非货币性福利 ； （7）辞退福利 ； （8）股权激励 等 。 * 第一节 应付款项 第二节 应交税费 第三节 职工薪酬 一、应付款项的确认与计量 （二）应付款项的计量 初始计量：按形成时公允价值和相关交易费之 和计量。 后续计量：采用实际利率法并按摊余成本计 量。 对于偿还期较短的应付款项，因其现值与到 期值的差异不大，可按实际交易形成的债务 金额简化计量。 第一节 应付款项 二、应付款项的账务处理 （一）应付票据的账务处理 ? 应付票据是指企业购买材料、商品和接受 劳务供应等而开出、承兑的商业汇票所形 成的债务。 ? 分类： 按承兑人 按带息与否 银行承兑汇票 商业承兑汇票 带息 不带息 第一节 应付款项 1.应付票据的一般账务处理 ? 开出票据并办妥承兑手续: 借:材料采购 应交税费 (或应付账款等) 贷:应付票据 ? 票据计息： 借：财务费用 贷：应付票据 ? 票据到期： 借：应付票据 （到期值） 贷：银行存款 第一节 应付款项 2.逾期应付票据的账务处理 ? 足额计提利息后, 将商业承兑汇票到期值 应付账款 账户 将银行承兑汇票到期值 短期借款 账户 将加收的罚息 财务费用 账户 转入 计入 转入 第一节 应付款项 （二）应付账款的账务处理 ? 应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 1.应付账款的确认 (1)在物资和发票账单同时到达的情况下： 待物资验收入库后确认入账 (2)在物资和发票账单不同时到达