重要性水平和细节测试审计抽样案例.doc

重要性水平和细节测试审计抽样案例 一、重要性水平案例 我所新承接一家从事蓄电池生产销售的主板上市公司2011年的年报审计业务。该公司2011年6月上市，募集资金147,824万元。该公司截止2011年12月31日未审资产总额3,963,147,725.59元，净资产2,765,264,854.25元，2011年度未经审计营业收入3,067,999,079.11元，利润总额368,227,248.86元，公司2010年和2011年计入非经常性损益的政府补助分别为311万元和3,570万元，公司下辖十家子公司，有关子公司的信息如下表：（单位：万元） 公司名称 经营范围 公司简介 资产总额 营业收入 利润总额 A公司 生产、销售：塑料制品，橡胶制品，化工制品（不含化学危险品），铅合金 B公司 蓄电池生产、销售 核心生产主体，其存货评估为中国大风险，募集资金使用主体。 110,180 161,398 13,201 C公司 阀控密封式铅酸蓄电池、锂电池、镍氢电池及相关配件的生产、销售 D公司 有色金属铅的电解、精炼；试剂硫酸、橡胶、塑料制品（不含超薄塑料购物袋）的生产、销售 E公司 普通货运，货物装卸、仓储 F公司 阀控密封式铅酸蓄电池、锂电池等特种电源的生产与销售（涉及国家前置行政许可的项目除外） G公司 蓄电池产品技术开发、服务；蓄电池生产设备、工装研究开发、销售；蓄电池材料开发、咨询服务；电源技术开发、咨询服务；蓄电池产品质量体系咨询服务 H公司 充电器、逆变器、电源管理器、路灯管理器、动力环境监控系统等 144 - -100 I公司 高技术绿色电池、新能源电池及特种电池，起动、储能电源，及特种电源的技术开发、制造及销售。 新成立 105 21 2.5 J公司 蓄电池（不含危险品）、电池极板、电池隔膜、电池零部件、蓄电池生产设备、锂电池及其零部件、汽车零配件、塑料及塑料制品、橡胶及橡胶制品销售；货物及技术进出口 新成立 10,002 - 1.8 请确定集团审计的重要性水平，并简单分析理由； 请确定实际执行的重要性水平，并简单分析理由； 请确定特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平，并简单分析理由； 请确定重要组成部分的实际执行的重要性水平（首次承接），并简单分析理由； 以上数据资料不变，假设我们是第二年对该公司进行审计，第一年审计后，我们的审计调整事项不多，公司经营正常。请确定重要组成部分的实际执行的重要性水平，并简单分析理由； 请确定明显微小错报的临界值，并简单分析理由。 解答：（因每个注册会计师都有自己的职业判断，以下仅为参考答案，并非标准答案，允许你的答案与下列答案存在小的差异） 1和2 财务报表整体层面的重要性水平和实际执行的重要性水平 报表整体重要性水平基准指标 金额 百分比 重要性水平 实际执行的重要性 （1） （2） （3）＝（1）×（2） 利润总额 　36,823 　5% 　1,841.15 　 　 　 　 　 扣除非经常性损益的利润总额 33,253 5% 1663 800 净资产 　276,526 1%　 2,765.26　 　 　 　 　 　 　 总收入 　306,800 1%　 　3,068 　 　 　 　 　 　 总资产 　396,314 　1% 　3,963 　 选择此计算方法的原因: 公司以营利为目的的上市公司，经营业绩稳定增长，非经利润较上年有较大幅度增长，上年1000万，今年3570万元。故按扣除非经常性损益的利润总额33,253万元的5%确定重要性水平。 因该公司是我所今年新承接的业务，又是上市公司，故实际执行的重要性水平按财务报表整体重要性水平的50%取整确认。 　 3.特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平 特定类别的交易、账户余额或披露（如适用） 按报表整体的重要性水平的20－70％的标准确定 报表整体重要性水平 百分比 实际执行的重要性 （1） （2） （3）＝（1）×（2） 特定类别的交易 　 　 　 1,663 40% 665 期货交易 1,663 20% 333 关联交易 1,663 40% 665 应付职工薪酬 1,663 40% 665 4.组成部分分析（收入306816万元，资产总额391048，利润总额36684）新承接年份 公司名称 规模因素 风险因素 审计策略 注册会计师 A公司 利润总额的10% 错报风险较高 特定审计 B公司 利润总额的36% 错报风险较高 全面审计 C公司 利润总额的6% 错报风险较高 特定审计 D公司 利润总额的2% 错报风险较高 特定审计 E公司 收入的2% 错报