会计收入与货币资金、应收款项例题与答案.doc

＊收入与货币资金、应收款项 一、甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年2000万元，合计10000万元。假设不考虑增值税。其他资料:假定购货方在销售成立日支付货款，只须付8000万元即可。 解：应收金额的公允价值可以认定为8000万元, 据此可计算得出年金为2000万元、期数为5年、现值为8000万元的折现率为7.93%。 未收本金　　财务费用　 本金收现　　总收现A=A-C　 B=A*7.93%　　C=D-BD 销售日8000000 第1年末　 800063413662000 第2年末　 663452614742000 第3年末　 516041015902000 第4年末　 357028317172000 第5年末　 185314718532000 总额2000800010000 销售成立时：借：长期应收款10000贷：主营业务收入 8000未实现融资收益 2000 第1年末：第5年末： 借：银行存款 2000借：银行存款 2000贷：长期应收款 2000贷：长期应收款 2000 借：未实现融资收益 634借：未实现融资收益147贷：财务费用 634贷：财务费用147…… 二、甲公司于2009年5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税17万元，成本为80万元。甲公司应于9月30日以110万元购回。解： 5．1 借：银行存款117贷：其他应付款100应交税费—增值税（销项）17借：发出商品80贷：库存商品 805．30 借：财务费用2[（110-100）/5]贷：其他应付款29.30 借：财务费用2贷：其他应付款2借：库存商品80贷：发出商品 80借：其他应付款110应交税费—增值税（进项） 18.7贷：银行存款128.7三、甲公司1月1日售出5000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；6月30日前有权退货。解：若甲公司根据经验，估计退货率为20%。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。 （1）1月1日销售成立 （2）1月31日确认销售退回 借：应收账款 借：主营业务收入 500000 贷：主营业务收入 贷：主营业务成本400000应交税费425000其他应付款 100000 借：主营业务成本 贷：库存商品 （3）2月1日收到货款 借：银行存款 贷：应收账款 （4）6月30日若退回1000件若退回800件 借：库存商品400000借：库存商品 320000应交税费 85000应交税费 68000其他应付款100000主营业务成本80000 贷：银行存款 585000其他应付款 100000贷：银行存款468000 如退回1200件主营业务收入 100000 借：库存商品 480000应交税费 102000主营业务收入100000其他应付款 100000 贷：主营业务成本 80000银行存款 702000 解：若甲公司无法根据经验估计退货率。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。 （1）1月1日发出商品（3）6月30日没有退货 借：应收账款 425000借：预收账款 贷：应交税费 425000贷：主营业务收入 借：发出商品 借：主营业务成本 贷：库存商品 贷：发出商品 （2）2月1日收到货款 借：银行存款 贷：应收账款 425000预收账款 （4）6月30日退货2000件 借：预收账款应交税费170000贷：主营业务收入1500000银行存款1170000 借：主营业务成本 1200000库存商品800000贷：发出商品 四、2005年4月26日A公司销售一批商品给B公司，货款共计50 000元暂欠。现金折扣条件：2/10、1/20、N/30。 解： 总价法净价法 销售时： 借：应收账款—B公司 50 000借：应收账款—B公司 49 000贷：主营业务收入50 000贷：主营业务收入49 000 5月5日收款时：借：银行存款 49 000借：银行存款49 000财务费用 1 000贷：应收账款—B公司 49 000贷：应收账款—B公司 50 000 5月25日收款时：借：银行存款 50 000借：银行存款 50 000贷：应收账款—B公司 50 000 贷：应收账款—B公司 49 000财务费用1 000五、天马公司 20××年 7月31日银行对账单的余额是62 260.15元，与银行存款日记账39 868.95元不符，经检查，发现双方不一致的原因有： 27日 销售给南光公司一批产品，收到对方所交付的转账支票，共计1 300元