2016财经法规与会计职业道德第一章第四节.ppt

典型例题 【判断题】负责内部监督的机构一定是内部审计机构。 【答案】错误 【解析】内部审计机构和人员、会计机构和会计人员，都负责内部监督。 　　（2）“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管”等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对“有关单位”的会计资料实施监督检查。　　2.对象：　　财政部门实施会计监督检查的对象是“会计行为”，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施“行政处罚”。 财政 ——会计行为 审、税、银、证、保 ——会计资料 是中国人民银行 注意，银行 不是中国银行（陷阱） 监督主体 与对象 　　（二）财政部门实施会计监督的主要内容　1.对单位依法设置会计账簿的检查；　（1）应当设置会计账簿的单位是否设置账簿；　（2）设置会计账簿的情况是否符合法律规定；　（3）各单位是否存在账外设账的违法行为。　2.对单位会计资料真实性、完整性的检查；　3.对单位会计核算情况的检查；　4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；　5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。（对社会监督的再监督） 　　【注意】没有对“税”的监督 典型例题 【多选题】会计工作政府监督包括（ ）。 A．人民银行对有关金融单位会计账簿的监督 B．财政部门对各单位会计工作的监督 C．证券监管部门对证券公司有关会计资料的检查 D．税务机关对纳税人有关会计资料的检查 【答案】ABCD 【解析】本题考查政府监督的主体。财政部门是会计工作政府监督的实施主体。此外，审计、税务、人民银行、证券监管，保险监管等部门依法可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 重要,饭店现金与纸巾. 成本效益,10块钱的伞,雇一人看,20一小时 * 领导重不重视,你怎么知道这要控制-评估; 执行 ; 可能上下环节,要沟通; 监控 * 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督★★（重大调整） 二、会计工作的政府监督★ 三、会计工作的社会监督★ 《2009年修订版法规大纲》 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 二、会计工作的政府监督 三、会计工作的社会监督 ★★ 　 内部监督 层次最低 会计监督 　 政府监督 对单位和社会监督的再监督——层次最高 (三位一体) 社会监督 外部监督——对单位内部监督的再监督 　　（一）概念　　单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。　　1.单位内部监督的主体和对象　　监督主体：会计机构、会计人员　　监督对象：经济活动 　　2.单位负责人在单位内部会计监督中的职责 单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员实施好会计监督职权。 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 　　（二）单位内部会计监督制度的要求　　1.“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；  　　（三）内部控制 行政事业单位内部控制方法与企业内部控制措施有何不同？ ? 企业内控措施 行政事业单位内控措施 相同点 不相容职务分离控制 不相容职务分离控制 授权审批控制 授权审批控制 会计控制 会计控制 财产保护控制 财产保护控制 预算控制 预算控制 不同点 运营分析控制 ? 绩效考评 ? ? 归口管理 ? 单据控制 ? 信息内部公开 　　（四）内部审计　　1.概念　　内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。　　2.内容　　内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。 　　（四）内部审计　　 　　3.特点　　内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。