商品流通企业会计_第2章_货币资金、转账结算应收账款的核算.ppt

三、预付账款 （一）预付账款的概念 预付账款是指小企业按照购货合同的规定，预付给供货单位的货款。包括根据合同规定预付的购货款租金、工程款等。 （二）预付账款的核算 设置“预付账款”账户进行核算，并应按供货单位设置明细账。 （二）预付账款的核算 企业按合同规定预付货款时： 借：预付账款 　　贷：银行存款 收到所购商品时： 借：相关账户 　　贷：预付账款 四、其他应收款 （一）其他应收款的概念 其他应收款是小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等以及企业出口或商品按照税法规定应予退回的增值税款。 （二）其他应收款的核算 设置“其他应收款”账户进行核算，属于资产类。应按其他应收款的项目分类，并按不同债务人设置明细账。 （二）其他应收款的核算 发生各种其他应收款项时，借记该账户；收回各种其他应收款项时，贷记该账户；余额在借方，表示尚未收回的其他应收款。 4.托收承付结算的账务处理 收款单位应通过“应收账款”账户进行核算。 在办妥托收，收到回单联和有关单证时： 借：应收账款——××单位 贷：有关账户 收到银行转来的收款通知时： 借：银行存款 贷：应收账款——××单位 付款单位承兑付款后： 借：有关账户 贷：银行存款 （八）委托收款结算 1.委托收款的概念 委托收款结算方式是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用于在银行或其他金融机构开立账户的单位或个体经济户的商品交易、劳务供应以及其他应收款项的结算。 委托收款在同城和异地均可使用，不受金额起点限制，便于单位主动收款，使用范围广。 2. 有关委托收款结算的规定 结算方式不受金额起点的限制，分邮寄和电划两种，付款期限为3天。在委托收款结算方式中银行不负审查责任。 适用于同城和异地各种款项的结算。 3. 委托收款结算的具体程序 （九）信用证结算 信用证结算方式是开证银行应进口方要求向出口方开立，在符合信用证条款的前提下，向出口方(受益人)付款的银行付款凭证。 信用证结算是一种凭银行信用的单据买卖，银行以自己的信用，担保买方在付款时一定得到货物的单据，而卖方则在交出货物单据时能得到货款。 复习旧课 教程概述 (一) 应收账款概述 应收账款是小企业因销售商品、提供劳务等日常经营活动应收取的款项。核算范围包括： (1)小企业因销售商品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项和代垫的运杂费。 (2)小企业采用托收承付和委托银行收款结算方式委托银行收取的款项。 (3)有外币业务的小企业，还包括以外币结算的某些应收款项。 （三）账户设置 设置“应收账款”账户进行核算。属资产类账户，核算企业因销售商品和提供劳务，应向购货单位或接受劳务供应单位收取的款项。应按不同的购货单位或接受劳务单位设置明细账。 企业应在销售收入实现时按实际发生额确认应收账款。 （四）应收账款的计价 应收账款的入账价值包括销售商品和提供劳务的价款，增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。（确认其入账价值应考虑商业折扣和现金折扣） 新准则下，应收账款属于金融资产。因而，所有企业的应收账款都应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则的有关规定来核算。　 （1）商业折扣的核算 商业折扣是在商品标价上给予的扣除，是确定实际销售价格的一种手段，在交易发生时即已确定。在存在商业折扣的情况下，应以实际成交价格，应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认。 （2）现金折扣的核算 现金折扣是商业企业加快资金回笼速度的常用手段，是企业在赊销商品，为了使购货单位在一定的期限内早日偿还货款而给予购货单位的折扣优惠。按我国会计实务通常采用的总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。 其折扣条件通常用“折扣/付款期限”表示。 （五）坏账损失的核算 企业应当在资产负债表日对应收账款的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收账款发生减值的，应当计提减值准备（坏账准备） （一）坏账及坏账损失的确认条件 1.坏账：企业无法收回或者收回的可能性极小的应收账款。 2.坏账损失：企业由于坏账而产生的损失。 3.坏账损失的确认:符合下列的条件之一,应确认为坏账 （1）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额 本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。 （2）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项 （3）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额 　 对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，企业