企业会计准则第19号—外币折算.ppt

外币折算 外币折算 一、外币交易 二、外币财务报表折算 第一部分 外币交易 一、概念 第一部分 外币交易 2、企业记账本位币的确定（一）该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算；(日常活动收入)（二）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；(日常活动支出)（三）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 例题 ①A公司为国内一家婴儿配方奶粉加工企业,其原材料牛奶全部来自澳大利亚,主要加工技术、机器设备和主要管理技术人员均由澳大利亚方面提供；（支出：澳大利亚元） ②A公司生产的婴儿配方奶粉除20%用于出口外，80%在国内销售（收入：人民币） ③为满足采购原材料所需澳元的需要，A公司向澳大利亚联邦银行（Commonwealth Bank of Australia ）借款10亿澳元，期限为20年，借款额是A公司当期流动资金的4倍（融资活动重要） 记账本位币：澳元 第一部分 外币交易 3、外币统帐制：企业发生外币交易时，即折算为记账本位币入帐。 外币分帐制：企业在日常核算时分别币种记账，资产负债表日分别货 币性项目和非货币性项目进行调整。 第一部分 外币交易 4、买入价、卖出价、中间价 如:6月13日100美元=646.77元人民币(买入价) 100美元=649.37元人民币 (卖出价) 100美元=648.07元人民币(中间价) 5、即期汇率：通常指中国人民银行公布的当日外汇人民币牌价的中间价 。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项， 应当按交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。 第一部分 外币交易 5、即期汇率的近似汇率：按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即 期汇率近似的汇率。（用于汇率波动不大时） 通常指当期平均汇率或加权平均汇率等。 例：美元兑人民币的即期汇率：周一6.5089，周二6.5108，周三6.5074，周四6.5048，周五6.4983， 周平均汇率=（6.5089+6.5108+6.5074+6.5048+6.4983)/5=6.5060 加权平均汇率：采用当月外币交易的外币金额为权重。 第一部分 外币交易 二、会计处理 （一）交易日 企业发生外币交易的，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。 第一部分 外币交易 例： 湘钢2011.5.21向麦钢公司出口一批Φ12.0mmSAE10B08大盘卷高线盘条约10,000吨，500美元/吨， 2011.5.21即期汇率为1美元=6.4983元人民币(中间价)，款项暂未收到。 美元收入折算人民币=10000*500*6.4983=3249.15万元人民币 借：应收账款—麦钢公司（500万美元） 3249.15万元 贷：主营业务收入 3249.15万元 第一部分 外币交易 特例：外币兑换 湘钢2011.5.23将60万美元向银行兑换人民币，当天银行的买入价为1美元=6.478元人民币，中间价为1美元=6.4983元人民币。湘钢收到人民币3,886,800元 借：银行存款—人民币 （6.478*600,000）3,886,800 财务费用—汇兑差额 12,180 贷：银行存款—美元（600000美元*6.4983） 3,898,980 企业与银行发生货币兑换，人民币帐户为银行的买入价或卖出价，外币帐户所用汇率为中间价，汇率不一致产生的差额计入“财务费用—汇兑差额” 第一部分 外币交易 特例：外币资本投入 新钢铁与米塔尔公司签订投资协议，约定2020.1.1向新钢铁投入5亿美元，合同约定汇率：1美元=6.5元人民币。2020.1.1收到米塔尔公