第三章消费税..ppt

委托加工的应税消费品己由受托方代收代缴消费税的,为避免重复征税,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税; 委托方用于连续生产应税消费品的,按照有关规定,其己纳消费税税款在计征消费税时可以扣除。 委托加工应税消费品己纳税款的扣除与外购应税消费品已纳税款的扣除范围相同。 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 = 期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款 2、出口应税消费品的退税率 出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额就是税法规定的征税率或单位税额。 出口企业应将出口的不同税率的应税消费品实行分别核算，并分别申报退税。凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。 3、应退消费税税额=出口货物的工厂销售额*税率 =出口数量*单位税额 3.4计税方法及应纳税额的计算 三种计税方法 适用范围 计税公式 1．从价定率计税 除列举项目之外的应税消费品 应纳税额=销售额×比例税率 2．从量定额计税 啤酒、黄酒、成品油 应纳税额=销售数量×单位税额 3．复合计税 卷烟、白酒 应纳税额：销售额×比例税率+销售数量单位×税额 3.4消费税应纳税额的计算 3.4.1生产者自产自销应税消费品应纳税额的计算 （1）未用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品，正常计算。 （2）用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品，需要 扣除。 第一，外购应税消费品已纳消费税的扣除。　 对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 可以扣税的税目 外购（生产企业、进口）已税 生产 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 烟丝 珠宝玉石 化妆品 鞭炮焰火 汽车轮胎（内胎和外胎） 摩托车 杆头、杆身和握把 木制一次性筷子 实木地板 石脑油 润滑油 摩托车 高尔夫球杆 木制一次性筷子 实木地板 应税消费品 润滑油 汽车轮胎 鞭炮焰火 化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 卷烟 不可以扣税的情况： 1)、不可以扣税的5个税目： 2)、对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。 3)、从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除 关于成品油： 1)、对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。 / 2)、对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。 3)、单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税。准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款。 扣税的计算公式： 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价 +当期购进的外购应税消费品买价 -期末库存的外购应税消费品买价 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 ＝当期准予扣除的外购应税消费品买价 ×外购应税消费品适用税率 第二，委托加工收回的应税消费品已纳消费税的扣除 1、以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。 2、以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品。 3、以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石。 4、以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。 5、以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎。 6、以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车。 7、以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 8、以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 9、以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 10、以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。 11、以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。 ( 没有包括酒及酒精、部分成品油、小汽车、高档手表、游艇) 例7、某汽车公司委托某轮胎厂加工汽车轮胎 1000套,橡胶由汽车公司提供,共计2100公斤,每套轮胎材料成本130元,轮胎厂加工一套汽车轮胎的加工费是50元(含代垫辅助材料费15元)。该厂没有同类轮胎销售。计算受托方代收代缴委托方应纳的消费税税额。 解： 组成计税价格=（130+50）/（1-3%）=185.57 元 代收代缴消费税税款 =185.57×l000×3% =5567.10 元 3.4.2生产者自产自用应税消费品 1、用