企业纳税筹划课件31(阅读).ppt

大连理工大学出版社 大连理工大学出版社 项目一 企业采购活动中的纳税筹划 任务一　购货对象的纳税筹划 任务案例 　　信恒公司为一般纳税人，3月欲购进某种商品，销售价格为20 000元(含税)。在采购时，信恒公司可以选择三种不同性质的纳税人作为购货对象：增值税一般纳税人A、能开具增值税专用发票的小规模纳税人B、开具普通发票的小规模纳税人C。假定从A，B，C公司进货的价格分别为18 000元、17 000元、16 500元(均为含税)。 任务一　购货对象的纳税筹划 任务要求 试分析该公司应选择从哪个企业购入货物。 任务指导 　　根据上述案例所涉及内容，指导学生计算税后利润的步骤及纳税筹划的思路。 任务一　购货对象的纳税筹划 任务执行 　　由不同纳税人含税价格比率得知： 　　当增值税税率为17％，小规模纳税人征收率为3%时，小规模纳税人开具增值税专用发票后的含税价格比率为86.80％，而实际含税价格比率为94.44％(17 000÷18 000)，后者大于前者，适宜选择A企业作为进货方。 　　当增值税税率为17％，小规模纳税人征收率为3%时，小规模纳税人开具普通发票后的含税价格比率为84.02％，而实际含税价格比率为91.67％(16 500÷18 000)，后者大于前者，也适宜选择A企业作为进货方。 　　由此可以看出，信恒公司适宜选择A企业作为进货方。 任务一　购货对象的纳税筹划 具体分析过程如下： 方案一 以一般纳税人A为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1＋17％)×17%－18000÷(1＋17％)×17％ ＝290.60(元) 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝290.60×(7％＋3％)＝29.06 本月应纳企业所得税＝ [20 000÷(1＋17％)－18 000÷(1＋17％)－29.0]×25％ ＝420.09 (元) 本月税后净利润＝[(20000＋17%)－18000÷(1＋17％)－29.06] ×(1－25％) ＝1260.26 (元) 企业综合税收负担率＝(290.60＋29.06＋420.09)÷(1260.26＋290.60＋29.06＋ 420.09)＝37.00％ 当期净现金流量＝20000－18000－290.60－29.06－420.09＝1260.25(元) 任务一　购货对象的纳税筹划 具体分析过程如下： 方案二 以能开具增值税专用发票的小规模纳税人B作为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1＋17％)×17％－17 000÷(1＋3％)×3％ ＝2410.84（元） 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝2 410.84×(7％＋3％)＝241.08（元） 本月应纳企业所得税＝[20000÷(1＋17％)－17000÷(1＋3％)－241.08] ×25％ ＝87.02（元） 税后净利润＝[20 000＋(1+17％)－17 000 ÷(1+3％)－241.08] ×(1－25％) ＝261.06（元） 企业综合税收负担率＝(2410.84＋241.08＋87.02)÷(261.06＋2410.84＋241.08＋ 87.02)＝91.30％ 当期净现金流量＝20000－17000－2410.84－241.08－87.02＝261.06（元） 任务一　购货对象的纳税筹划 具体分析过程如下： 方案三 从开具普通发票的小规模纳税人C作为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1+17%)×17％＝2 905.98（元） 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝2905.98×(7％＋3％)＝290.60（元） 本月应纳企业所得税＝[20 000÷(1＋17％)－16 500－290.60] ×25%＝75.85(元) 税后净利润＝[20000÷(1＋17％)－16500－290.60] ×(1－25%)＝227.56(元) 企业综合税收负担率＝(2 905.98＋290.60＋75.85）÷（227.56＋2 905.98＋