企业财务报表阅读分析(1天)(阅读).ppt

企业财务报表阅读分析 主讲人：赵老师 上海明鸿中小银行培训中心 2010.11 第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础 客户信用分析，是指商业银行为了最大限度地避免和减少贷款风险，在贷款前对借款企业的信用状况进行的调查、分析和评估活动，以保障贷款资产的安全收回。 通常来说，贷款客户信用分析就是对贷款企业获得贷款后其还款意愿和还款能力的评价。 在商业银行的整个信贷管理中，贷款客户信用分析处于什么地位？ 从理论上讲：商业银行获得的贷款企业相关的信息可以总结为以下六个方面：即贷款企业的品格(Character)、能力(Capacity)、资本(Capital)、担保(Collateral)、经营环境(Condition)和现金(Cash)。 从实际工作来讲，获得了贷款企业以上的信息后，我国银行的做法为：通过各自的信用等级评定系统，将贷款企业六个方面的信息转换为具体的财务、非财务指标，将相应的指标进行评分，以评定贷款企业的信用等级。 具体如何确定客户信用分析的内容？ 第二章 受理与调查 第十三条 贷款人应采取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其内容的真实性、完整性和有效性负责。尽职调查包括但不限于以下内容： （一）借款人的组织架构、公司治理、内部控制及法定代表人和经营管理团队的资信等情况； （二）借款人的经营范围、核心主业、生产经营、贷款期内经营规划和重大投资计划等情况； （三）借款人所在行业状况； （四）借款人的应收账款、应付账款、存货等真实财务状况 2006新准则财务报表组成（四张表+附注）： 本准则第二条规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益，下同）变动表 附注 应注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分 配表成为报表附注。 （一）贷款客户应提供的主要财务分析资料 贷款客户应提供：借款人连续三年以上的财务报告，具体包括: 1、资产负债表、利润表、现金流量表； 2、财务报表附注； 3、审计报告以及其他资料，如证券交易所、行业协会、投资咨询机构提供的有关资料等均可成为财务报表分析的补充资料。 （一）企业财务报告信息使用者 财务报告使用者通常包括投资人、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。不同的报告使用者对其所提供信息的要求各有不同。 2、资产负债表的格式 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 在判断分析时，应考虑： 交易性金融资产的计量以公允价值为基本计量属性，无论是在其取得时的初始计量还是在资产负债表日的后续计量，交易性金融资产均以公允价值计量的。 公允价值变动在利润表上以“公允价值变动损益”计入当期损益。所以，解读该项目时，首先应当关注其期末的公允价值，注意分析交易性金融资产投资的规模是否适度。 3、应收账款 3、应收账款 3、应收账款 4、预付账款 5、其他应收款 其他应收款，是指企业除应收票据、应收账款和预付账款外的其他应收、暂付的款项。其他应收款属于企业主营业务以外的债权 ，如应收的各项赔款、罚款、存出的保证金，应向职工个人收取的垫付款项等 。 5、其他应收款 在判断分析时，应考虑： 其他应收款既为“其他”，则与主营业务产生的债权（应收账款等）比较其数额不应过大。如果其数额过高，则属于不正常现象，容易产生一些不明原因的占用。要警惕企业利用该项目粉饰利润、让大股东无偿占用资金以及转移销售收入偷逃税款等。 6、存货 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 存货是企业的