会计应收账款其他应收款讲解.ppt

预付账款与其他应收款 预付账款 1、 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 2、 企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。预付账款情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而且直接通过“应付账款”科目核算。 3、企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付帐款”科目，贷记“银行存款”科目；企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”科目，按相应的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记’预付账款科目；当预付货款小于采购货物所支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付款项大于采购货物所需支付的款项时，对应收回的多余款项，应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款 ”科目。 例1 甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录： （1）预付50%的货款时： 借：预付账款——乙公司 25000 贷：银行存款 25000 （2）收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税税额为8500元，以银行存款补付所欠款项33500元。甲公司应编制会计分录如下： 借：原材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：预付账款——乙公司 58500 借：预付账款——乙公司 33500 贷：银行存款 33500 其他应收款 一、内容 其他应收款是指企业除应收票据、应付账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括： 1、应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2、应收的出租包装物租金； 3、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4、存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5、其他各种应收、暂付款项; 6、备用金，指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要而暂付给有关部门和职工个人使用的备用现金；它的核算有定额备用金制和非定额备用金制两种。 二、其他应收款的账务处理 为了反映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。 例1 甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到，应编制如下会计分录： 借：其他应收款——保险公司 30000 贷：材料采购 30000 上述保险公司赔款如数收到，应编制如下会计分录： 借：银行存款 30000 贷：其他应收款——保险公司 30000 例2 1月11日，业务员郭伟去广东采购商品预借差旅费5000元，以现金支付。 会计分录如下： 借：其他应收款——郭伟 5000 贷：库存现金 5000 * * 班级：11资产 姓名：赵晋平 谢谢观看 *