会计理论的含义第一章.ppt

第一章 会计理论的涵义 目录 理论与会计理论 ·某一理论所涉及的内容应当体现出涉及面广、包容量大的特点 理论与会计理论 理论与会计理论 理论的导向作用。一个理论体系的主要作用是对所要研究的事实范围进行压缩,突出研究与某一现象相关的几个重要方面,而不是所有方面。理论有助于决定什么事实是相关的。 理论的概念化和分类作用。科学的一项主要任务是发展分类系统,对概念进行组合。每一学科的众多理论,作为学科发展的主线条,对于概念的组合、演变和分门别类起到了凝聚作用。 理论的总结作用。一是经验式总结,二是命题间关系体系的建立。随着经验式总结的不断积累,理论的整合会到一个更广泛的层次。 理论预测事实。理论不仅有总结功能,同样有预测作用。 理论指出知识的空白之处。验证现有的理论与事实相符是一项重要研究;如果通过经验式研究发现事实与公认的理论不符合,则有可能修补、完善现有理论,甚至发现和建立新的理论。 理论与会计理论 会计理论的演变——15世纪以前的会计理论 1. 15世纪以前的会计习惯上称为古代会计，此时人们刚刚开始意识到会计理论的问题。 2. 到了中世纪复式簿记法在实践中逐步产生（代表了早期会计发展的最高成就，并使会计成为一种专门方法）　 佛罗伦萨式：萌芽阶段，以1211年佛罗伦萨钱庄采用的账簿为代表； 热那亚式:改进阶段，以1340年热那亚应用的账簿为代表； 威尼斯式：完备阶段 理论与会计理论 会计理论的演变——15世纪至20世纪初的会计理论 1.卢卡·帕乔利的会计著作 背景：会计理论得到飞速发展，是公元15世纪及以后的事情。从11、12世纪开始，随着西欧封建势力在城邑的解体和资本主义经济的发展，会计变革所需的政治经济动力产生。 代表人物：经过三、四百年的演变，1494年，意大利传教士卢卡帕乔利的《算数、几何、比及比例概要》。《簿记论》的问世不仅结束了簿记作为一种技术性工作的阶段，使簿记成为一门科学，而且在世界会计发展史上开创了一个影响极其深远的时代，开辟了借贷复式簿记走向世界的通道，最终经过各国学者的努力，成为世界通用记账方法的典范。 理论与会计理论 会计理论的演变——15世纪至20世纪初的会计理论 2．折旧理论的产生 背景：在19世纪以前，折旧并不是会计上的重要问题。随着固定资产支出在企业经营中成为金额庞大的支出，于是折旧才在会计上变得重要起来。 代表人物：1915年美国会计学家厄尔·塞利尔斯在其《折旧原理》一书中比较系统地介绍了直线法、余额递减法等几种折旧方法，有些方法仍为目前所广泛运用。 理论与会计理论 会计理论的演变——15世纪至20世纪初的会计理论 3．成本会计的产生 产生：成本会计产生于15世纪的意大利。 背景：工业革命使人们认识到成本信息的重要性，会计界开始了将成本计算纳入复式簿记组织的尝试。 代表人物：瑞典学者舍尔使成本计算在这一时期为成本会计的成熟树立里程碑。 理论与会计理论 会计理论的演变——20世纪之后的会计理论 20世纪的特点是现代资本主义经济高速发展，社会主义经济由产生发展时高度集中的计划经济向社会主义市场经济转型，科学技术以前所未有的速度增长。 以“公认会计准则”(General Accepted Accounting Principles， GAAP)的“会计研究公报”(ARB)的出现为起点。这一会计发展阶段，会计理论与会计实务都取得惊人的发展，标志着会计的发展进入成熟时期。 理论与会计理论 会计理论的演变——20世纪之后的会计理论 莫斯特( Kenneth Most)在《会计理论》(1985)中提出，会计理论是由与实务相区别的原则和方法的系统描述所组成。 亨德里克森在《会计理论》一书中，将会计理论定义为一套逻辑严密的原则，(1)使实务工作者、投资人、经理和学生更好地了解当前的会计实务;(2)提供评估当前会计实务的概念框架;(3)指导新的实务和程序的建立”(1992)。 在一部由多人完成的《会计理论》教材中，作者们将会计理论一词作广义化理解，包括概念、估价的模式、方法和其他备选方案(alternatives) ,假说、理论等。 理论与会计理论 会计理论的演变——20世纪之后的会计理论 南派 葛家澍(2000)认为，会计理论同一切其他理论一样，来自实践，又应再回到实践。来自实践，意味着我们在观察大量会计现象之后，从中发现某些带有共性的特征，通过理性认识，把它上升为“概念”。 北派 单纯地把会计限定在技术、方法、工具范围之内是片面的。提供信息是手段,而控制、管理才是真正的目的。会计管理是一种间接的管理形式,不管钱不管物,而是通过企业经济活动所表现的信息对企业经营管理过程的监控。 理论与会计理论 会计理论的分类