u审计报告例题.doc

一、A注册会计师在对X公司2003年度会计报表进行审计时，在形成审计意见时，有下列问题需要做出判断。（会计报表层次重要性水平为200万元）。 1、对在审计过程中发现的下列事项需建议被审计单位管理当局进行调整的是（ ）。 A、资产负债表日后售出的商品，在注册会计师完成审计工作日前被退回，被审计单位冲销了2004年度的收入、成本等相关项目。 B、资产负债表日后被起诉，在注册会计师完成审计工作日前，法院宣判被审计单位应赔偿原告100万元损失，被审计单位计入了2004年度的负债和损失 C、注册会计师认为预付B公司货款10000元，已不符合预付性质，应转入其他应收款，并计提1000元坏账准备，被审计单位未作此处理 D、2003年4月售出商品1000万元，成本800万元，在2004年1月被退回，被审计单位冲销了2004年1月的收入、成本等相关项目 2、下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（ ）。 Ａ、2003年10月转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（累计折旧重要性水平为10万元），X公司为3调整 Ｂ、资产负债表日后的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露 Ｃ、资产负债表日后的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露 Ｄ、X公司将出售给子公司商品1000万元全部确认为当期收入，该商品的市价为780万元，被审计单位拒绝调整，但已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露 答案：一、1、D 解析：被审计单位对事项A、B的处理正确，所以无须建议调整。C事项被审计单位的处理虽不正确但金额和性质均不重要，所以也无须建议调整。D事项属于需调整的资产负债表日后事项，且金额、性质重大，所以应建议调整。 2、B 解析：对情况A注册会计师应出具无保留意见的审计报告。B情况属于重大的不确定事项且不影响已发表的审计意见，则注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见。对C情况注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。对D情况应出具保留意见的审计报告。 二、A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2003年度会计报表时发表遇到以下情况，要求：假定下述情况对被审计单位2003年度会计报表的每一项都是重大的，且各被审计单位均拒绝接受注册会计师的审计处理意见（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，清分别针对下述5种情况，判断A注册会计师应对2003年度会计报表出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。 1、甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2003年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让为理由，不再计提减值准备。 2、乙公司于2002年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2003年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2003年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。 3、丙公司在2003年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销售和采购的比例为30%和40%，丙公司已在会计报表附注中进行了适当的披露。 4、丁公司于2003年2月20日发现，2002年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2003年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。 5、戊公司于2003年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解情况为由，拒绝签署2003年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2003年度已审会计报表和提供管理当局声明书。 6、资产负债表日企业拥有的存货金额超过重要性水平，已将其用作商业银行贷款抵押品，但没有在报表附注中进行披露。 答案：二、1、保留意见或否定意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。 2、带强调事项段的无保留意见的审计报告（或标准无保留意见）。因担保而产生的诉讼可能给乙公司带来损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。（或对未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已收到披露，基本上确定该事项带来的损失，无需