定额成本实施方如案.docx

中核苏阀定额成本制定实施方案（初稿）一、实施定额成本的必要性和紧迫性依据集团公司精益成本管理的要求，切实加强公司生产成本、运行成本等全成本的控制，为此公司领导把标准成本的制定列为2012年公司重大计划来实施。同时，阀门行业的激烈竞争也要求我们实施标准成本，为及时制定销售价格作出有效指导，正确的分析成本偏差的因素，对症下药，控制制约成本的因素，保持公司的持续盈利能力。标准成本亦可理解为定额成本。二、定额成本的概念及实施意义（一）定额成本的概念定额成本是指在一定的生产技术组织条件下，进行有效地管理活动应该实现的成本，它是作为控制成本开支、考核评价实际成本、衡量工作效率的依据和尺度的一种目标成本。（二）实施定额成本的意义1. 定额成本是成本控制的依据2. 定额成本可以为决策提供依据3. 定额成本可以为改进管理工作质量服务4. 定额成本可以激发广大职工的热情，提高工作效率三、公司现行产品成本构成情况依据公司产品生产流程和成本核算方法产品成本由七部分组成分别为：直接材料、直接人工、其他直接（燃料动力费）、制造费用、废品损失、专项费用、外加工费。（一）直接材料包括生产过程中实际消耗的毛坯、毛坯RT费用、锻件、钢材、标准件、成品件、执行装置构成产品实体的成本。直接材料中毛坯、锻件、成品件由制造部依据生产计划按材料定额编制毛坯计划、锻件计划、成品件计划,由采购部编制相应的采购计划,进行采购，由检验员检验合格后,办理入库手续，由生产车间根据生产进度申请领料。直接材料中钢材、标准件、执行装置由采购中心依据生产计划按材料定额编制相应的采购计划,由检验员检验合格后,办理入库手续; 标准件、成品件、执行装置由五金仓库按限额领料单配料，生产车间根据生产进度申请领料。（二）直接人工包括直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴补贴及职工福利费（工资的14%)及工资性附加(五金一金合计为工资的40.5%)；农民工劳务费，协力工劳务费。工资的计算：由分厂统计员根据班组工时日报表或生产日记汇总得出工时日报表，月底生成工时月报，以此计算工资，生产日记由操作者依据零件工艺路线卡填写。人力资源部计算公司各部门工资报财务部，财务部计提福利费及工资性附加、农民工劳务费，协力工劳务费，相加即为直接人工。直接人工的分摊：依据工艺文件汇总表产品定额工时，按调整系数调整，汇总当月完工产品总工时，计算得出单位小时直接人工。按生产令号的完工工时乘以单位小时直接人工得出该产品的直接人。(三)其他直接（燃料动力费）包括生产过程中实际消耗水、电、天燃气费用。水费由新区自来水厂按每月抄表数结算水费电费由苏州供电公司按每月抄表数结算电费燃气由华润燃气公司按每月抄表数结算燃气费其他直接的计算及分摊：各分厂的水、电、天燃气耗用由安全保障部提供的能源消耗统计表计算其他直接（燃料动力费）＝水费＋电费＋天燃气 单位小时能耗＝其他直接÷完工产品工时 单位产品其他直接＝单位产品完工工时╳单位小时能耗 分摊方法同直接人工（四）制造费用包括房屋建筑物、机器设备等的折旧费、大修理费、零星修理费、机物料消耗、运输费、劳动保护费及其他制造费用。折旧费、大修理费：依据各分厂所使用的房屋建筑物、机器设备，就其原值按不同的使用年限（符合税法要求）计算折旧、大修理费。零星修理费、机物料消耗、劳动保护费及其他：由分厂依据生产需求填写领料单，向各仓库领用，月末各仓库按领料单结算成本费用。制造费用的计算及分摊： 制造费用＝折旧费＋大修理费＋零星修理费＋机物料消耗＋劳动保护费＋其他单位小时制造费用＝制造费用÷完工产品工时单位产品制造费用＝单位产品完工工时╳单位小时制造费用分摊方法同直接人工（五）废品损失包括生产过程中发生的因产品质量、工艺、图纸等问题而发生的材料损失及工费损失。废品损失的发生：生产过程中因产品质量不能达到相应质量标准，检验员填写不合格品处理单，由质管员进行处理：报废或修复，技术部门确认。报废的凭报废单重新投料，月末随料单传递至分厂会计；修复的由质管员月末交分厂会计，由分厂会计计算材料损失成本及工费损失成本。（六）专项费用包括MT、PT、UT、力学、化学、光谱及工装模具费用。专项费用的发生：分厂调度员依据产品生产进程按技术工艺及合同附页要求填写内部协作单委托相应职能部门进行所需检验、检测的项目；分厂技术组为满足加工制造要求设计、改进工装模具所发生的费用。月末依据完工产品入库单结转该生产令号的专项费用。 （七）外加工费包括委托厂外单位加工和分厂内部间协作结算的加工费用费。外加工费的发生：1、分厂计划员根据生产任务、设备资源、人力资源及调度生产任务，提出外发申请，报批采购部，由采购部负责外发，加工完成后结算并开票，经制造部审核后，报分厂会计归集加工费用。2、分厂之间工艺性协作如焊接、热处理、表面处理等，由分厂调度员填开协