第三章 资评估程序.ppt

一、资产评估程序的定义和分类 资产评估程序，是指资产评估机构和人员执行资产评估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。 资产评估程序由具体的工作步骤组成，不同的资产评估业务由于评估对象、评估目的、评估资料搜集情况等相关条件的差异，可能需要执行不同的资产评估具体程序或工作步骤，但资产评估基本程序是相同或相通的，可以适用于各种类型的资产评估业务。 狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和人员接受委托,终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告书。 广义的资产评估程序（资产评估基本程序）开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。 资产评估具体程序或工作步骤的划分取决于资产评估机构和人员对各资产评估工作步骤共性的归纳，资产评估业务的性质、复杂程度也是影响资产评估具体程序的重要因素。根据各工作步骤的重要性，资产评估程序通常包括以下主要环节： 第一，接受资产评估委托，明确相关事项； 第二，签订资产评估业务约定书； 第三，编制资产评估作业计划； 第四，资产勘察； 第五，搜集资产评估资料； 第六，评定估算； 第七，编制和提交资产评估报告书； 第八，资产评估工作档案归档。 二、履行资产评估程序的重要性 长期以来，由于资产评估发展的特殊性，我国资产评估界对资产评估程序没有引起足够的重视，往往将《国有资产评估管理办法》中所确定的申请立项、资产清查、评定估算、验证确认等国有资产评估管理程序作为资产评估程序，没有反映出资产评估程序的本质属性。 资产评估程序应当以资产评估机构和人员为主体，反映资产评估机构和人员为执行资产评估业务、形成资产评估结论所必须履行的系统性工作步骤。 履行资产评估程序的重要性表现在： 1.履行资产评估程序是规范资产评估机构和人员行为、提高资产评估业务质量的基本保证 资产评估机构和人员接受委托，不论执行何种资产类型、何种评估目的的资产评估业务，都应当履行必要的资产评估基本程序，按照工作步骤有计划地进行资产评估。 这样做不仅有利于规范资产评估机构和人员的执业行为，而且能够有效地避免在执行具体资产评估业务中可能出现的程序上的重要疏漏，切实保证资产评估的业务质量。 履行资产评估程序对于提高资产评估机构业务水平乃至资产评估行业整体业务水平都具有重要意义。 2.资产评估程序是评价资产评估机构和人员提供资产评估服务的重要依据 资产评估服务会引起许多相关当事方的关注，包括委托人、资产占有方、资产评估报告使用人、相关利益当事人、司法部门、证券监督及其他行政监督部门、资产评估行业主管协会以及社会公众、新闻媒体等。 是否履行资产评估程序不仅是衡量资产评估机构和人员执行资产评估业务是否规范的重要标准，也为上述相关当事方提供了评价资产评估服务的依据，同时，也是委托人、司法和行政监管部门及资产评估行业协会监督资产评估机构和人员的主要依据。 3.资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段 从实际情况来看，资产评估机构和人员与其他当事人之间就资产评估服务引起的纠纷和法律诉讼越来越多。资产评估机构和人员在履行必要资产评估程序方面是否存在疏漏，已经成为司法部门追究资产评估机构和人员责任的重要方面。 因此，恰当履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险的主要手段，也是在产生资产评估纠纷或诉讼后，合理保护自身权益、合理抗辩的重要手段之一。 一、资产评估具体程序 （一）明确资产评估业务基本事项 明确资产评估业务基本事项是资产评估程序的第一个环节，包括在签订资产评估业务约定书以前的一系列基础性工作，如对资产评估项目进行风险评价、明确与承接的资产评估项目有关的重要事项等。 资产评估机构和人员在接受资产评估业务委托之前，应当采取与委托人等相关当事人讨论、阅读基础资料、进行必要的初步调查等方式，与委托人等相关当事人共同明确以下资产评估业务重要事项： 1.委托方和相关当事方的基本状况 2.资产评估的目的 资产评估机构和人员应当与委托方就资产评估目的达成明确、清晰的共识，并尽可能细化资产评估目的，说明资产评估业务的具体目的和用途，并在可能的情况下要求委托方明确资产评估报告的期望用途和使用人。 3.评估对象的基本状况 资产评估机构和人员应当了解评估对象及其权益基本状况，包括其法律、经济和物理状况，如资产类型、规格型号、结构、数量、购置(生产)年代、生产(工艺)流程、地理位置、使用状况、