第六章 控活动.ppt

* 预算编制 预算编制的原则 预算编制起点 以销售为起点 以利润为起点 预算编制程序 预算编制方法 * 预算（续） 预算执行 预算调整 预算分析 预算考核 * * 基于平衡计分卡的全面预算管理流程 * 运营分析控制 第三十四条　运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 * 运营活动分析内容 财务分析及经营分析 预算分析 专项分析 综合分析 * 运营活动分析方法 定性分析方法 专家建议法 专家会议法 主观概率法 特尔菲法:通过函询方式收集专家意见 定量分析方法 对比分析法 趋势分析 因素分析 * 绩效考评控制 第三十五条　绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 * * * * 某公司KPI指标图 * * 员工自己 下属 客户 同事 上司 360度评估 * 重大风险预警机制 第三十六条　企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。 　　第三十七条　企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。 * 企业重大风险预警 经营财务数据 资产状况数据 预警信息采集 风险预警信号 风险评价 风险预警警报 风险预警阈值 企业定性数据 风险投资数据 其他分类数据 风险控制决策 重大风险预警流程 * 突发事件应急处理机制 建立突发事件应急处理机制 突发事件应急处理流程 事前预警 事中对策研究 事后分析总结 * * 第六章 控制活动 * 内部控制的内容和措施 古人云：“有控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败”。企业的经营活动永远伴随风险，为规避风险，防患于未然，确保企业财产安全，就必须建立符合企业实际的内部控制体系，并且要保证其得以有效实施。 第二十八条　企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 　　控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 * 什么是控制活动 控制活动，是确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。 控制活动通常包括两个要素：第一个要素是政策，它描述应该做什么；第二个要素是程序，它描述应该怎么做。政策是程序的基础。 企业应当综合运用控制措施实现对具体业务与事项的控制，合理保证将剩余风险控制在可接受水平之内。 * 控制活动的分类 一般控制 应用控制 自动控制 手工控制 发现性控制 预防性控制 以控制内容为标志分类 以控制功能为标志分类 以控制手段为标志分类 控 制 活 动 分 类 控制活动的三个层次(纵向) 管理层：指标、绩效（战略） 执行层：部门管理，令行禁止，上传下达 举例：财务部——价值领航 操作层：具体落实，中国个人思想和个人的元素往往占主导；如何运用工业文明的思想来进行呢？加强规范、加强标准。有了标准才可复制，才能有效率 案例：中国人印度人学习酒店经验 工业文明（集约化、规模化、统一标准）与农业文明 * 控制流程 业务的流程和操作的规程 业务的流程即业务的各个环节，业务的分派以及职能划分就是控制流程 一级流程：大的方面 二级流程：每一项业务的几个步骤 三级流程：每一步骤的几个业务点 四级流程：每一个业务点的联结的方式和方法 五级流程：每一种方式的统计方法 流程接口 * 横向控制 信息控制：对会计信息的管理融合所有企业经营管理的全过程。 举例：矿长因数字单位没写清被免 实物的控制：存货、设备、证券 绩效指标的控制 举例：财务部与销售部关于坏账的共同协作。 把定性的问题定量化，把定量的问题指标化 * * 内部控制的内容 内部会计控制 会计组织控制 实物资产控制 纪律控制 内部管理控制 组织控制 人事控制 业务操作与产品质量控制 风险与安全控制 管理技术控制 业务控制 职务分离控制 制度约束控制 程序控制 安全控制 * 内部控制的措施体系 基本措施 不相容职务分离控制 授权 审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 内部控制措施实施的原则 风险评估 监督 建立交易过程的适当控制措施 总体控制与具体控制相结合 多重控制 对成本效益原则的考虑 * 不相容职务分离控制（分工） 第二十九条　不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理