电力企业大修及6技改工程审计与控制初探.doc

　要：电力企业大修及技改工程是指电力企业为促进电网健康发展而对其设备、资产进行的维护、补全等技术性措施。对大修及技改项目进行审计包括运用各种审计方式对项目立项至竣工决算全过程的检查，其审计重点在于真实性审计、合规性审计及效益性审计。大修及技改工程在实际管理与控制中存在诸多亟需改进的环节。本论文通过结合基层大修及技改工程审计工作的实际状况对电力企业大修及技改工程审计与控制进行了初步探讨。 ??? 关键词：大修理 技术改造 大修及技改审计 大修及技改控制 ??? 一、大修及技改工程概述 电力企业大修理是指对设备等固定资产为恢复其能力和功能所进行的综合性修理、维护等工作，大修理支出一般不会提高固定资产生产能力和增加其使用寿命，而仅仅是为维持固定资产正常运转能力，因此从本质上说是一种收益性支出，在发生时应直接或分期摊入企业成本。 技术改造是指利用国内外成熟、适用的先进技术、设备、工艺、材料等，对现有落后的生产运行设备、设施，以及配套的辅助设施进行的完善、配套或整体更新改造，以消除其重大隐患和缺陷，维持电力工业的简单再生产和进行以内涵为主的扩大再生产。技术改造投资形成固定资产，属于企业的资本性支出，应按资金项目资金计划通过在建工程或固定资产科目核算，不得在成本中直接列支。 电力企业大修及技改工程的目的在于促进电网发展，保证电网安全、优质、经济运行。由于特殊的行业特征，电力企业大修理及技改工程一般呈现投资规模大、分布范围广、注重规划性与效益性等鲜明特点。 电力企业技改和大修工程从其工程内容来看，具有一定的共同点，主要包括： 1、完善现有电网结构，提高电网设备的技术水平、经济性及及环保水平。 2、消除影响电网稳定运行的设备缺陷以及生产辅助系统存在的问题，挖掘现有设备的潜力。 3、对超期服役的电网备和设施进行局部或延长寿命的改造或更新。 4、为恢复和维持固定资产正常运转水平和生产能力而对固定资产进行的保养、维修、检测等技术性辅助措施。 5、其它项目。 ??? 二、如何对大修及技改工程进行审计 1、大修及技改工程审计的范围 虽然资金列支渠道不同，但由于大修及技改工程在项目内容及项目管理上具有的相似性，因此其审计范围也具有一定的相似性，主要包括： 概算、预算、计划的执行与控制。检查项目是否经过批准，是否按照省电力公司相关预算管理办法、工程管理办法的相关条款执行；是否按预算项目在支出；变更项目或超预算项目有无审批手续。 招投标制、合同制和监理制的执行情况。主要检查设计、施工、监理及主要设备材料是否按规定进行招标，招投标程序及其结果是否合规；设计、施工、监理和物资采购合同是否合规，合同内容是否完整和执行有效；工程承发包是否合规、有效，工程项目是否转包和未经批准分包；合同履行情况。 设备材料采购管理情况。主要检查设备材料是否经过招标采购，程序是否合规，计价是否合理，验收及进出库手续是否齐全，有无由于过量采购导致积压或由于质量不合格造成经济损失等情况。 建设资金的使用及管理情况。主要内容包括资金拨付手续是否齐全；工程进度款的结算是否真实、合规，是否按合同、施工图预算及实际施工进度进行控制；贷款利息的计列是否符合规定；有无挪用建设资金等问题。 各项管理制度及内部控制是否建立健全，执行是否有效。 对工程概预算、竣工决算、结算的审计。主要包括检查工程概（预）算审批、执行、调整情况，工程结算的真实性、工程项目建设成本的真实性、竣工决算的真实性，工程项目投资效益情况，以及对工程项目管理、投资和资金控制的恰当性、有效性做出评价。 审查项目的会计核算是否正确，工程成本核算是否真实，核查债权、债务情况。审计结果作为决算审批的依据。 是否存在收益性支出与资本性支出互相混淆的情况。 对项目风险管理进行评价。检查对大修及技改工程各环节风险识别、评估和应对的措施是否稳健有效，是否合理降低和规避企业风险。 ???? 2、针对电力企业大修及技改工程和特点进行审计的方式 大修及技改工程项目审计应纳入公司或所属各单位年度审计工作计划。各单位应根据工程建设进度和审计资源，安排工程项目审计计划。 大修及技改工程项目审计由公司及所属各单位审计部门负责组织实施。根据工作需要，可与工程管理相关部门联合开展审计，或聘请具有规定资质和良好信誉的社会中介机构进行审计，并对审计结果进行监督和评价。审计费用纳入单位财务预算。 未设立审计部门和审计人员的单位，应按规定报上级主管单位或聘请具有规定资质的社会中介机构对工程项目进行审计。在审计实施中，应对工程建设管理、内部控制和风险进行评估，确定审计重点。充分利用计算机审计软件等先进技术手段进行辅助审计，提高审计质量和效率。 审计过程中可以运用的审计办法 ?现场勘察法：通过工程现场实地勘察，测量对大修及技改工程项目的实际完成状况进行最直接和客观的现场检查； 技